Испания находится на одном из первых мест в списке европейских стран, где россияне предпочитают покупать недвижимость. А вопросы собственности неразрывно связаны не только с темой налогов, но и с наследованием. Давайте разбираться, как происходит вступление в наследство в Испании, и какие налоги на наследство в Испании должны платить наследодатели и наследники.
Вступление в наследство в Испании
Наследование — это переход имущества, прав и связанных с ними обязанностей наследодателя к наследникам. Т.к. мы в нашей статье делаем акцент на недвижимое имущество, итогом такого перехода станет переоформление права собственности, зачастую – с уплатой налогов.
Чтобы понять, как происходит открытие наследства, обратимся к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Ст. 1115 ГК РФ гласит, что «Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя». Т.е. если наследодатель находился на пмж в Испании, то именно здесь и будет происходить открытие наследства.
Ст. 1124 ГК РФ определяет право, которое должно применяться в том или ином случае: «Отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, — по российскому праву».
Наследство в Испании без завещания
В Испании супруги, а также наследники первой очереди (дети и родители) вступление в права наследства оформляют в нотариальном порядке. Любые споры, а также ситуации, когда прямые наследники отсутствуют, решаются в рамках гражданских судебных процессов.
Если умерший иностранный гражданин не оставил завещания, то Гражданский Кодекс Испании предлагает обратиться к законодательству его родной страны. В то же время, нормы международного частного права допускают обратную пересылку, что и отражено в ст. 1124 ГК РФ.
Нужно быть готовым к тому, что испанская сторона потребует заключение, подписанное российским юристом, содержащее отсылки на нормы российского законодательства. Именно на базе этого заключения (не забудьте апостилировать его) будет вынесено решение о допустимости применения испанского права.
Ситуация усложняется, если имущество находится в разных странах: и в России, и в Испании, и, может быть, где-то еще. Действующие нормы испанского законодательства не позволяют устраивать путаницу и одновременно применять право разных стран к имуществу, составляющему наследство. Поэтому или будет применено российское право, или (если стран несколько) потребуется анализ ситуации и возможности применения тех или иных правовых норм.
Наследство в Испании по завещанию
Если имеется завещание, то процесс вступления в наследство будет не столь сложным. Обязательным условием является соблюдение норм Гражданского кодекса РФ в отношении формы завещания, отраженным в ст. 1124: «Способность лица к составлению и отмене завещания, в том числе в отношении недвижимого имущества, а также форма такого завещания или акта его отмены определяются по праву страны, где завещатель имел место жительства в момент составления такого завещания или акта. Однако завещание или его отмена не могут быть признаны недействительными вследствие несоблюдения формы, если она удовлетворяет требованиям права места составления завещания или акта его отмены либо требованиям российского права».
Процедуру открытия и вступления в наследство в Испании вправе вести нотариусы и гражданский суд по месту жительства наследодателя. Открытие наследственного дела должно состояться не позднее шести месяцев со дня смерти наследодателя (в противном случае к сумме налога добавятся пени).
После описания и оценки имущества вычисляется его общая стоимость и сумма налога, положенная к уплате (с учетом существующих вычетов и льгот).
Налоги на наследство в Испании
Налог на наследство в Испании для резидентов и для нерезидентов рассчитывается по-разному. В Испании существуют общегосударственные нормы, а также нормы автономий. При этом на уровне автономий сумма налога может существенно отличаться, т.к. каждому региону дано право устанавливать свои налоговые вычеты и льготы.
Если наследник является резидентом, налог на наследство в Испании будет рассчитываться исходя из норм автономии; если нерезидентом – исходя из общегосударственных норм. Автономия определяется или по местоположению наследуемого имущества, или по месту проживания наследника.
Налог на наследство в Валенсийском сообществе
Актуальную информацию по действующим ставкам, льготам и вычетам можно получить на сайте Валенсийского правительства. На сегодняшний день применяются следующие ставки по налогу на наследство:
- Первая колонка: часть налогооблагаемой базы, к который применяется фиксированная квота налога;
- Вторая колонка: фиксированная квота налога;
- Третья колонка: вторая часть налогооблагаемой базы, к которой применяется процентная ставка;
- Четвертая колонка: процентная ставка.
К полученному результату необходимо будет применить коэффициент, который рассчитывается исходя из общей стоимости наследуемого имущества (первая колонка) и степени родства между наследодателем и наследником.
В настоящее время на территории Валенсийского сообщества, т.е. в провинциях Аликанте, Валенсия и Кастельон действуют следующие вычеты и льготы по налогу на наследство:
- Налоговый вычет, уменьшающий налогооблагаемую базу:
- 100 тыс. € на каждого наследника по нисходящей линии старше 21 года, супругов и наследников по восходящей линии;
- 100 тыс. € на каждого наследника по нисходящей линии моложе 21 года + 8 тыс. € за каждый год, оставшийся до достижение 21-летнего возраста, но в общей сложности не более 156 тыс. €.
- Для наследников с различной степенью инвалидности налоговый вычет может составлять от 120 до 240 тыс. €.
- Если речь идет об основном жилье, то налоговый вычет может достигать 95% от стоимости объекта, но не более 150 тыс. € на каждого наследника при условии соблюдения следующих требований: 1) наследник должен проживать в этом жилье совместно с наследодателем последние два года; 2) наследник не вправе продать жилье в течение 5 лет с момента смерти наследодателя.
- Если наследуется малый бизнес (оборот компании не превышает 10 млн. € в год), то налоговый вычет может достигать 95% при условии поддержания бизнеса активным в течение 5 последующих лет. Такое же условие действует в отношении наследства, представленного акциями или долями в уставных капиталах компаний.
- Налоговые льготы:
- 75% дня наследников моложе 21 года;
- 50% для детей наследодателя старше 21 года, супругов и родственников по восходящей линии;
- 75% для наследников со степенью нетрудоспособности от 65% и выше (физические заболевания) или от 33% и выше (психические заболевания).
В заключение хотим акцентировать ваше внимание на следующем моменте: оформление и вступление в наследство в Испании – довольно сложный процесс, т.к. затрагивает сразу несколько областей права: наследственное, семейное, налоговое, имущественное и др. Поэтому мы рекомендуем получить консультацию у юриста и/или специалиста по налогам, прежде чем совершать какие-либо действия.
Наследникам дается 6 месяцев с момента смерти наследодателя, либо с момента, когда они узнали о его смерти, на уплату налогов. Это касается как наследования имущества, бизнеса, так и получения страховых выплат.
