Espanjan arvonlisäverosta puhuttaessa on mahdotonta olla mainitsematta erityiskorvausta, joka joko helpottaa tai päinvastoin vaikeuttaa vähittäiskaupan alalla toimivien yrittäjien elämää – Recargo de Equivalencia. Tämä alennus ei koske yrityksiä, vaan ne ottavat arvonlisäveron huomioon perinteisellä tavalla, mutta koska veroja koskeva artikkelimme koskee liiketoimintaa Espanjassa yleisesti, meidän on mainittava yrittäjien työskentelyä koskevat yksityiskohdat. Käsittelemme myös Euroopan unionin alueella tapahtuvien kansainvälisten liiketoimien arvonlisäverokirjanpitoa.

ALV oikeushenkilöille Espanjassa

Arvonlisävero (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) on Espanjassa tänä päivänä 0%, 4%, 10%, 21%.
Useimmissa tapauksissa Espanjan oikeushenkilöt ottavat arvonlisäveron huomioon tavanomaisen järjestelmän mukaisesti ja kuittaavat kertyneet määrät talousarvioon maksettaviksi ja palautettaviksi:

• ALV maksu määräytyy asiakkaille laskutettujen saatavien perusteella
• Palautettava arvonlisävero lasketaan yrityksen itsensä maksamien laskujen perusteella.

Maksettavan arvonlisäveron ja palautettavan arvonlisäveron välinen erotus otetaan huomioon asianomaisessa ilmoituksessa, ja se joko siirretään talousarvioon tai pyydetään talousarviosta.

Pienet ja keskisuuret yritykset tekevät ilmoituksen lomakkeella 303 kerran vuosineljänneksessä, seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä: Huhtikuu, heinäkuu ja lokakuu sekä tammikuun 1. päivästä tammikuun 30. päivään. Laskelma kirjataan suoriteperusteisesti, ja jos neljännen ilmoituksen tulos on negatiivinen, verovelvollisella on oikeus hakea palautusta.

Pienet ja keskikokoiset yritykset täyttävät veroilmoituksen kaavakkeeseen 303 ensimmäisenä neljänneksenä, viimeistään 20. päivänä seuraavina kuina: huhtikuu, heinäkuu
Arvonlisäveron palautukset tehdään yleensä raportointivuotta seuraavan vuoden maaliskuun ja kesäkuun välisenä aikana. Lomakkeella 390 annettava vuosi-ilmoitus tehdään samaan aikaan kuin ilmoitus raportointikauden neljänneltä neljännekseltä.

Tietyissä tapauksissa arvonlisäveroilmoitukset voidaan antaa kuukausittain, ja tässä ilmoitustavassa ilmoitus tehdään kuukausittain. Kuukausittaisen ilmoittamistavan valitsevat tyypillisesti vastaperustetut yritykset, joille aiheutuu suuria tulli- ja veromenoja yrityksen perustamisen ja kehittämisen ensimmäisessä vaiheessa.

Lomakkeen 303 lisäksi veroviranomainen vaatii näitä yrityksiä täyttämään ylimääräisen taustalomakkeen 340, joka koskee yrityksen kirjanpitoon kirjattuja liiketoimia. Lisäksi alv-kirjanpidon on oltava saatavilla sähköisessä muodossa yrityksen henkilökohtaisen tilin kautta verohallinnon verkkosivustolla.

Kaavakkeen 303 lisäksi, verohallinto vaatii yrityksiä täyttämään lisäselvityksen taustoista Kaavakkeeseen 340, jolla ilmoitetaan yrityksen maksuliikenne kirjanpitoon. Lisäksi, ALV

Tilanne mutkistuu, jos yritys harjoittaa samanaikaisesti useita eri toimintoja, joista osa on arvonlisäveron alaisia ja osa ei. Esimerkiksi koulutuspalvelut ja hammaslääkäripalvelut ovat verottomia. Tämä vaikeuttaa kirjanpitoa huomattavasti, koska se edellyttää suhteellista arvonlisäverokirjanpitoa tietyntyyppisten kulujen osalta.

Arvonlisävero Espanjassa yksityisyrittäjille

Jos espanjalainen yksityisyrittäjä työskentelee vähittäiskaupan alalla ja myy tuotteen loppukuluttajalle siinä muodossa, jossa se on, tekemättä siihen mitään muutoksia, hänen on sovellettava erityistä arvonlisäverokirjanpitojärjestelmää, joka edellyttää erityiskorvauksen – Recargo de Equivalencia – käyttämistä.
Tätä korvausta ei sovelleta yrittäjiin, jotka työskentelevät tuotanto-, tukku- tai palvelualalla.

Seuraavia lisämaksuja sovelletaan nykyisten arvonlisäverokantojen mukaisesti:

• 5,2 prosenttia 21 prosentin arvonlisäverokannan alaisille tavaroille;
• 1,4 prosenttia 10 prosentin arvonlisäverokannan alaisille tavaroille;
• 0,5 prosenttia 4 prosentin arvonlisäverokannan alaisille tavaroille;
• 0,75 prosenttia tupakan osalta.

Toisaalta tällainen verovähennys merkitsee sitä, että talousarvioon on maksettava suurempi määrä arvonlisäveroa. Toisaalta yrittäjä vapautuu velvollisuudesta ilmoittaa arvonlisävero verolle.

Arvonlisävero on merkittävä erillisenä rivinä pääarvonlisäveron lisäksi kaikkiin niiden tavarantoimittajien laskuihin, joiden kanssa yrittäjä työskentelee. Ja juuri toimittajat osallistuvat arvonlisäveron ilmoittamiseen ja siirtämiseen talousarvioon. Yrittäjällä itsellään, joka on vapautettu arvonlisäverosta, ei ole oikeutta vaatia palautusta, jos kustannukset ovat korkeat tai toiminnan tulokset ovat negatiiviset.

Nämä vivahteet on syytä pitää mielessä, jos omaan yritykseen suunniteltiin merkittäviä investointeja, ja yritystoimintaan itsessään liittyy arvonlisäverokirjanpito lisineen.

Arvonlisävero Espanjassa kansainvälisissä liiketoimissa

Euroopan markkinoilla toimivat ja tavaroiden maahantuontia ja vientiä harjoittavat yritykset rekisteröidään veroviranomaisille toimittamalla lomakkeella 036 tehty ilmoitus, jonka jälkeen ne saavat erityisen alv-numeron (NIF-IVA). Jotta laskut voidaan laatia ilman arvonlisäveroa, ostajan ja tavarantoimittajan on täytettävä tietyt edellytykset.

1. Tavaroiden kuljetuksen on tapahduttava EU-maasta toiseen EU-maahan (lukuun ottamatta Kanariansaaria, Ceutaa ja Melillaa, joihin sovelletaan muuta arvonlisäveroa vastaavaa veroa).
2. Sekä ostajan että toimittajan on oltava yrittäjiä tai oikeushenkilöitä.
3. Sekä ostajan että toimittajan on oltava rekisteröitynyt arvonlisäverotietojen vaihtojärjestelmään (Censo VIES) ja yhteisön sisäisten toimijoiden rekisteriin (ROI).

Tässä tapauksessa viejä ei sisällytä arvonlisäveroa laskuun, ja maahantuoja maksaa arvonlisäveron sen verokannan mukaan, jota sovelletaan hänen kotimaassaan silloin, kun tavarat kulkevat tullin kautta. Sama pätee EU:n alueella tarjottaviin palveluihin.

Kaikki liiketoimet on ilmoitettava lomakkeilla 303 ja 349. Jälkimmäinen jätetään kerran kuukaudessa, kahden kuukauden välein, neljännesvuosittain ja kerran vuodessa kansainvälisten liiketoimien määrästä riippuen.

Arvonlisävero Espanjassa kiinteistöä ostettaessa

Espanjan kiinteistöihin sovelletaan kahta verokantaa – 10 % ja 21 %.

Seuraavassa luetellaan kiinteistökauppatyypit, joista on maksettava arvonlisävero Espanjassa. Kaikissa muissa tapauksissa kaupoista peritään kiinteistönsiirtovero (Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales – ITP) kunkin autonomian määrittelemien verokantojen mukaisesti. Tällaisia ovat esimerkiksi monet jälkimarkkinoilla tehdyt kiinteistökaupat.

Maksettavan veron määrä lasketaan notaarin laatimassa kauppakirjassa ilmoitetusta kiinteistön hinnasta.

ALV 21%

• Keskeneräiset rakennustyöt (asuin- ja liikekiinteistöt);
• Rakentaminen on saatu päätökseen, mutta rakennusta ei ole otettu käyttöön;
• Rakennus, joka on tarkoitus kunnostaa ja myydä myöhemmin (myyjä on oikeushenkilö);
• Rakentaminen on saatu päätökseen, liikekiinteistö on otettu käyttöön (ensimyynti ja kaikki myöhemmät jälleenmyynnit jälkimarkkinoilla);
• Rakentaminen on saatu päätökseen, rakennus on otettu käyttöön, autotallipaikka ja/tai kodinhoitohuoneet on ostettu ***.

ALV 10%

• Rakentaminen on saatu päätökseen, asuinrakennus on otettu käyttöön (huoneistot, yksiöt, rivitalot), lupa ensisijaiseen asuttamiseen on myönnetty;
• Rakentaminen on valmis, rakennus on otettu käyttöön, autotallipaikka ja/tai kodinhoitohuoneet on ostettu*;
• Rakentaminen on valmis, asuinrakennus on otettu käyttöön (omakotitalot omalla tontilla)**.

Espanjassa 10 prosentin arvonlisävero kannetaan autotallipaikan (enintään 2 paikkaa asuntoa kohti) ja kodinhoitohuoneiden (kellari, ullakko, varastotilat jne.) ostosta ja myynnistä edellyttäen, että osto tehdään samanaikaisesti asunnon oston kanssa ja että tämä seikka kirjataan samaan kauppakirjaan. Autotallipaikan ja kodinhoitohuoneiden on pakko sijaita samassa rakennuksessa kuin asunto.

** Niin kauan kuin tontin pinta-ala ei ylitä 5 000 m2. Neliömetreistä alkaen 5.001 ja sitä suuremmista maa-alueista verotetaan 21 prosentin arvonlisäverokannalla.

*** Espanjassa 21 prosentin arvonlisävero kannetaan autotalli- ja kodinhoitohuoneiden ostosta ja myynnistä, jos osto ei tapahdu samanaikaisesti asunnon oston kanssa ja/tai nämä kiinteistöt sijaitsevat toisessa rakennuksessa.

Pidätkö tästä artikkelista? Jaa se ystäviesi kanssa!