Právnické osoby s bydlištěm ve Španělsku, které vykonávají ekonomickou činnost, jsou povinny platit určité daně. Španělský daňový systém není jednoduchý a zahrnuje tři typy zdanění: daně samotné a také poplatky a cla. Lze je sbírat na třech úrovních: státní, regionální (úroveň autonomních regionů) a místní (úroveň obcí). V tomto článku se budeme věnovat hlavním daním, které se týkají jakéhokoli podnikání, ale vynecháme méně obvyklé poplatky a cla (jako jsou spotřební daně a dovozní cla, kterým čelí jen málokterá společnost).

Hlavní daně z podnikání ve Španělsku

Hlavní daně z podnikání ve Španělsku:

• Daň z příjmu právnických osob (Impuesto de Sociedades – IS);
• daň z přidané hodnoty (IVA);
• daň z ekonomických činností (Impuesto sobre Actividades Económicas – IAE);
• Sociální příspěvky zaměstnanců do Fondu sociálního zabezpečení (Seguridad Social – SS).

Daň z příjmu právnických osob (Impuesto de Sociedades – IS)

Daň z příjmu právnických osob ve Španělsku je neoddělitelně spojena s určením daňové rezidence. Právnická osoba je považována za daňového rezidenta Španělska, pokud je splněn jeden z následujících požadavků:

• Společnost je založena v souladu se španělským právem.
• Společnost má sídlo ve Španělsku.
• Skutečné manažerské centrum společnosti se nachází ve Španělsku.

V případě sporů a konfliktů při stanovení daňové rezidence konkrétní společnosti je nutné se řídit ustanoveními dvoustranných smluv o zamezení dvojího zdanění podepsaných Španělskem s jinými zeměmi. Hlavními poplatníky jsou společnosti s ručením omezeným a akciové společnosti, ale tato daň se vztahuje i na mnoho spolků, nadací a dalších typů společenství, včetně některých organizací fungujících bez založení právnické osoby. Fyzické osoby, které podnikají ve Španělsku, jsou zároveň plátci daně z příjmu fyzických osob, a tedy daň z příjmu neplatí. Daň z příjmu ve Španělsku je vybírána ze zisků společností získaných během vykazovaného období. Toto zdaňovací období se shoduje s kalendářním rokem, tzn. se počítá od 1. ledna do 31. prosince. U nových společností začíná jejich první účetní období dnem založení. Daň se vypočítá a zaplatí v červenci roku následujícího po vykazovaném roce, tzn. Daň z příjmu za rok 2023 bude splatná v červenci 2024. Výpočet základu daně spočívá ve stanovení výše čistého zisku přijatého za účetní období se zohledněním ztrát minulých let. Výpočet navíc zohledňuje úpravy stanovené zákonem. Uplatněním příslušné sazby získáme daňovou kvótu, na kterou lze následně uplatnit daňové slevy a výhody. Obecná sazba daně z příjmu ve Španělsku v roce 2024 je 25 %. V případě ztráty se ze záporného základu daně neúčtuje žádná daň. Kromě toho mohou platit i další sazby:

• 23 % – pro malé a střední podniky s obratem nižším než 1 milion EUR.
• 15 % – pro nové společnosti v prvním roce uzavřeném se ziskem a v roce následujícím.
• 20 % – pro družstva.
• 1 % – pro investiční fondy a společnosti.
• 25 % – pro pojišťovny, spořitelny, družstevní záložny, politické strany a řadu dalších organizací.
• 30 % – pro banky.

daň z přidané hodnoty (IVA)

Sazby DPH ve Španělsku: 0 %, 4 %, 10 %, 21 %:

• 0 % – lékařství, sociální služby, kultura, vzdělávání, sport, pojišťovnictví, finanční a úvěrové služby a některé další služby nepodléhají ve Španělsku DPH.
• 4 % – nejnižší sazba DPH je účtována na základní potravinářské výrobky, knihy, léky, noviny a časopisy, zboží a služby pro osoby se zdravotním postižením.
• 10 % – DPH se účtuje se sníženou sazbou na ostatní potravinářské produkty, včetně krmiv pro zvířata, zemědělských produktů, vody, léků pro zvířata, brýlí, čoček, bydlení od vývojářů, jakož i na širokou škálu služeb, včetně pozemní dopravy, hotelových a restauračních služeb a mnoho dalšího.
• 21 % – DPH se účtuje podle obecné sazby na ostatní zboží a služby.

Při podnikání ve Španělsku je nutné vést evidenci DPH na všech fakturách, a to jak přijatých od dodavatelů, tak vystavených odběratelům. Počítají se tedy dva druhy DPH:

• Splatná DPH: za všechny faktury, které společnost nebo podnikatel vystavil svým klientům;
• Vratná DPH: za všechny faktury, které společnost obdržela a zaplatila.

Výhradní vlastníci, kteří jsou ze zákona povinni uplatňovat Recargo de Equivalencia (zvláštní daňový režim), jsou osvobozeni od povinnosti podávat přiznání k DPH. Ve všech ostatních případech se vypočítá rozdíl mezi splatnou a vratnou DPH. Je-li výsledek kladný, je daň převedena do rozpočtu, je-li záporný, je požadováno vrácení z rozpočtu. Malé a střední podniky ve Španělsku podávají přiznání k DPH v předepsané formě čtvrtletně: do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Daňové účetnictví se provádí na akruální bázi a konečný výpočet se provádí při podání ročního daňového přiznání. V některých případech je možné podávat přiznání k DPH měsíčně.

Ekvivalence Recargo pro podnikatele ve Španělsku

Výhradní majitelé ve Španělsku, kteří se zabývají maloobchodem a prodávají výrobek konečnému spotřebiteli v jeho nezměněné podobě, jsou povinni uplatňovat Recargo de Equivalencia (zvláštní daňový režim). Hovoříme o fyzických a internetových obchodech s oblečením, obuví, kosmetikou, parfémy, potravinami, domácími spotřebiči atd., kde majitel prodává zboží nakoupené od dodavatelů, bez jakýchkoliv změn a bez účasti vlastní výroby. V tomto případě jsou dodavatelé spolupracující s takovým podnikatelem povinni zahrnout do svých faktur dodatečnou přirážku ve výši 0,75 až 5,2 %. Využití Recargo de Equivalencia na jednu stranu předpokládá přenos větší částky DPH do rozpočtu, uzavírá možnost podnikatele požadovat vrácení DPH v případě přechodu do mínusu, ale také ho zbavuje povinnosti vést evidenci DPH a podávat přiznání (jak čtvrtletní, tak roční). Pokud se podnikatel s podnikáním s tímto příplatkem nespokojí, jediným možným východiskem ze situace je založení právnické osoby, např. společnosti s ručením omezeným.

Daň z ekonomické činnosti

Všichni podnikatelé a společnosti jsou povinni se registrovat v obchodním daňovém rejstříku, ale pouze podniky s ročním obratem vyšším než 1 milion eur jsou povinny ji platit. A každopádně i při překročení limitu jsou podnikatelé a firmy ve Španělsku od placení této daně během prvních dvou let své činnosti osvobozeni. Protože Hovoříme o poměrně velkých obratech; naprostá většina malých a středních podniků ve Španělsku nikdy nepodléhá daním z hospodářské činnosti. Při velkých obratech vzniká povinnost platit daň. Výpočet poplatků se provádí na obecní úrovni, takže každá konkrétní lokalita uplatňuje své vlastní sazby. Výpočet zohledňuje druh činnosti, oblast výroby a některé další charakteristiky.

Sociální příspěvky zaměstnanců do Fondu sociálního zabezpečení (Seguridad Social)

Podnikatelé i společnosti, které zaměstnaly zaměstnance, jsou povinni vést evidenci zaměstnanců a mezd a požadované částky neprodleně odvádět na sociální zabezpečení. Výpočet je založen na hrubé mzdě s použitím sazeb platných pro aktuální rok. Při stanovování mezd se berou v úvahu normy pracovních smluv platných v každém odvětví a také kategorie zaměstnance. Celková výše příspěvků se skládá ze dvou částí: jednu hradí zaměstnavatel na své náklady, druhou zaměstnanec. V roce 2024 platí následující sazby:

Bez zohlednění práce přesčas a vyšší moci vypadá výpočet takto:

• Zaměstnavatel: 23,60 + 0,58 + 5,50 + 0,20 + 0,60 = 30,48 %
• Zaměstnanec: 4,70 + 0,12 + 1,55 + 0,10 = 6,47 %
• Celkem: 36,95 %

Kvóty pro podnikatele ve Španělsku

Sám podnikatel, jak fyzická osoba, tak jednatel společnosti, je povinen platit své kvóty měsíčně. Pro výpočet kvót se používá progresivní stupnice, rozdělená do 15 bloků. V roce 2024 musí podnikatelé ve Španělsku v závislosti na výši svých příjmů platit kvóty sociálního zabezpečení v rozmezí od 225 do 530 EUR. Kvóta podnikatele ve Španělsku se počítá jako 31,3 % ze zvoleného základu daně. Stejně jako v případě zaměstnanců zahrnuje srážky za několik položek najednou:

• běžná onemocnění – 28,3 %,
• nemoci z povolání – 1,3 %,
• nezaměstnanost – 0,9 %,
• odborné školení – 0,1 %,
• posílení důchodového systému – 0,7 %.

Ostatní daně z podnikání ve Španělsku

Jak jsme již uvedli na samém začátku článku, v závislosti na typu činnosti může podnikání ve Španělsku podléhat dalším daním, poplatkům a clu. Ty mohou zahrnovat spotřební daně, dovozní cla, kolkovné, daň z nemovitostí (pokud společnost působí v sektoru nemovitostí a má v rozvaze rezidenční a/nebo komerční nemovitosti), daň z vozidel (pokud má společnost vozidla v rozvaze, zabývá se přepravou, prodejem nebo pronájmem automobilů), daň z hazardních her nebo skupinu daní souvisejících s druhy podnikání, které tak či onak ovlivňují životní prostředí.

Líbí se vám tento článek? Sdílejte ho se svými přáteli!