Юридические лица-резиденты Испании, ведущие экономическую деятельность, обязаны уплачивать определенные налоги. Испанская налоговая система не отличается простотой и включает три вида налогообложения: собственно, сами налоги, а также сборы и пошлины. Взиматься они могут на трех уровнях: государственном, региональном (уровень автономий) и местном (уровень муниципалитетов). В этой статье мы коснемся основных налогов, касающихся любого бизнеса, но опустим более редкие сборы и пошлины (например, акцизы и таможенные пошлины на импорт, с которыми сталкиваются лишь немногие компании).

Основные налоги на бизнес в Испании

Основные налоги на бизнес в Испании:

• Налог на прибыль компаний (Impuesto de Sociedades — IS);
• Налог на добавленную стоимость (Impuesto sobre el Valor Añadido — IVA);
• Налог на ведение экономической деятельности (Impuesto sobre Actividades Económicas — IAE);
• Социальные отчисления за наемных работников в Фонд социального страхования (Seguridad Social — SS).

Налог на прибыль компаний (Impuesto de Sociedades — IS)

Налог на прибыль компаний в Испании неразрывно связан с определением налоговой резиденции. Юридическое лицо признается налоговым резидентом Испании, если
выполняется одно из следующих требований:

• Компания учреждена в соответствии с законодательством Испании.
• Компания имеет юридический адрес в Испании.
• Центр фактического руководства компанией находится в Испании.

В случае возникновения споров и конфликтов в определении налоговой резиденции той или иной компании надлежит руководствоваться положениями двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Испанией с другими странами.

Основными плательщиками налога выступают общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества, но также этот налог касается многих ассоциаций, фондов и сообществ иного типа, включая некоторые организации, действующие без образования юридического лица. В то же время индивидуальные предприниматели, имеющие бизнес в Испании, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, поэтому не платят налог на прибыль.

Налогом на прибыль в Испании облагается прибыль компаний, полученная в течение отчетного периода. Этот отчетный налоговый период совпадает с календарным годом, т.е. отсчитывается с 1 января по 31 декабря. Для новых компаний их первый отчетный период отсчитывается со дня учреждения. Налог начисляется и уплачивается в июле месяце года, следующего за отчетным, т.е. налог на прибыль за 2023 год необходимо будет заплатить в июле 2024 года.

Расчет налогооблагаемой базы заключается в определении суммы чистого дохода, полученного за отчетный период, с учетом убытков прошлых лет. Кроме того, при расчете учитываются предусмотренные законодательством корректировки. Применив соответствующую ставку, получим налоговую квоту, к которой, в свою очередь, могут быть применены налоговые вычеты и льготы.

Общая ставка по налогу на прибыль в Испании в 2024 г. составляет 25%. В случае убытка на отрицательную налогооблагаемую базу налог не начисляется. Кроме того, могут применяться и иные ставки:

• 23% – для компаний малого и среднего бизнеса с оборотом менее 1 млн. €.
• 15% – для новых компаний в первый год, закрытый с прибылью, и в следующий за ним год.
• 20% – для кооперативов.
• 1% – для инвестиционных фондов и обществ.
• 25% – для страховых компаний, сберегательных касс, кредитных кооперативов, политических партий и ряда других организаций.
• 30% – для банков.

Налог на добавленную стоимость (Impuesto sobre el Valor Añadido — IVA)

Ставки НДС в Испании: 0%, 4%, 10%, 21%:

• 0% – не облагаются НДС в Испании медицина, социальная сфера, культура, образование, спорт, страхование, финансово-кредитная сфера и некоторые другие услуги.
• 4% – по самой низкой ставке начисляется НДС на продукты питания первой необходимости, книги, лекарства, газеты и журналы, товары и услуги для людей с ограниченными возможностями.
• 10% – по сниженной ставке начисляется НДС на прочие продукты питания, включая корма для животных, продукты для ведения сельского хозяйства, вода, лекарства для животных, очки, линзы, жилье от застройщика, а также широкий спектр услуг, включая наземных транспорт, услуги отелей и ресторанов и многое другое.
• 21% – по общей ставке начисляется НДС на прочие товары и услуги.

При ведении бизнеса в Испании необходимо вести учет НДС по всем фактурам, как полученным от поставщиков, так и по выставленным клиентам. Таким образом, рассчитывается НДС двух типов:

• НДС к уплате: по всем фактурам, которые компания или предприниматель выставили своим клиентам;
• НДС к возврату: по всем фактурам, которые компания получила и оплатила.

Индивидуальные предприниматели, которым закон предписывает применять Recargo de Equivalencia (особый налоговый режим), освобождены от подачи деклараций по НДС.

Во всех остальных случаях высчитывается разница между НДС к уплате и к возврату. При положительном результате делается перечисление налога в бюджет, при отрицательном – запрашивается возврат из бюджета. Малый и средний бизнес в Испании представляет декларации по налогу на добавленную стоимость установленной формы ежеквартально: до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Учет налога ведется нарастающим итогом и окончательный расчет производится при подаче годовой налоговой декларации. В отдельных случаях возможна ежемесячная подача декларации по НДС.

Recargo de Equivalencia для предпринимателей в Испании

Индивидуальные предприниматели в Испании, занимающиеся розничной торговлей и продающие конечному покупателю товар в неизмененном виде, обязаны применять Recargo de Equivalencia (особый налоговый режим). Речь идет о физических и Интернет-магазинах одежды, обуви, косметики, парфюмерии, продуктов питания, бытовой техники и т.п., где владелец продает товары, закупленные у поставщиков, без каких-либо изменений и без участия собственного производства. В этом случае поставщики, работающие с таким предпринимателем, обязаны включать в свои фактуры дополнительную надбавку от 0,75 до 5,2%.

Применение Recargo de Equivalencia, с одной стороны, предполагает перечисление в бюджет большей суммы НДС, закрывает для предпринимателя возможность требовать возврата НДС в случае ухода в минус, но и избавляет его от обязанности вести учет НДС и подавать декларации (как квартальные, так и годовую).

Если предпринимателя не устраивает ведение бизнеса с этой надбавкой, единственным возможным выходом из ситуации является учреждение юрлица, например, общества с ограниченной ответственностью.

Налог на ведение экономической деятельности (Impuesto sobre Actividades Económicas)

В реестре налога на ведение экономической деятельности обязаны регистрироваться все предприниматели и компании, однако обязательства по его уплате возникают лишь у того бизнеса, чей годовой оборот превышает 1 млн евро. И в любом случае, даже в случае превышения, в первые два года своей деятельности предприниматели и компании в Испании освобождены от уплаты этого налога.

Т.к. речь идет о достаточно больших оборотах, подавляющее большинство представителей малого и среднего бизнеса в Испании никогда не сталкиваются с налогом на ведение экономической деятельности.

В случае больших оборотов возникает обязанность по уплате налога. Управление начислением ведется на уровне муниципалитетов, поэтому в каждом конкретном населенном пункте применяются свои ставки. При расчете учитывается вид деятельности, производственные площади и некоторые другие характеристики.

Социальные отчисления за наемных работников в Фонд социального страхования (Seguridad Social)

Как предприниматели, так и компании, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны вести учет персонала и заработной платы, своевременно перечисляя в соцстрах требуемые суммы. Расчет ведется от брутто-зарплаты с применением действующих в текущем году ставок. При назначении зарплаты учитываются нормы трудовых соглашений, действующих в каждом секторе, а также категория наемного работника.

Общая сумма отчислений складывается из двух частей: одну выплачивает за свой счет работодатель, другую – работник. В 2024 году действуют следующие ставки:

Без учета сверхурочной работы и форс-мажора расчет выглядит следующим образом:

• Работодатель: 23,60 + 0,58 + 5,50 + 0,20 + 0,60 = 30,48%
• Работник: 4,70 + 0,12 + 1,55 + 0,10 = 6,47%
• Итого: 36,95%

Квоты предпринимателей в Испании

Сам предприниматель, как индивидуальный, так и исполняющий обязанности управляющего в компании, обязан ежемесячно оплачивать свои квоты. Для расчёта квот применяется прогрессивная шкала, разделенная на 15 блоков. В 2024 году в зависимости от уровня доходов предприниматели в Испании обязаны перечислять в соцстрах квоты в размере от 225 € до 530 €.

Квота предпринимателя в Испании рассчитывается как 31,3% от выбранной налогооблагаемой базы. Как и в случае наемных работников, она включает отчисления сразу по нескольким статьям:

• общие заболевания – 28,3%,
• профзаболевания – 1,3%,
• безработица – 0,9%,
• профессиональная подготовка – 0,1%,
• укрепление пенсионной системы – 0,7%.

Прочие налоги на бизнес в Испании

Как мы отметили в самом начале статьи, в зависимости от типа деятельности бизнес в Испании может облагаться и иными налогами, сборами и пошлинами. Это могут быть акцизы, таможенные пошлины на импорт, гербовый налог, налог на недвижимое имущество (если компания работает в сфере недвижимости и имеет на балансе жилые и/или коммерческие объекты), налог на автотранспортные средства (если компания имеет на балансе автотранспортные средства, занимается транспортными перевозками, продажей или арендой машин), налог на игорный бизнес, либо группа налогов, касающихся типов бизнеса, так или иначе воздействующих на окружающую среду.

Понравилась статья? Поделись с друзьями!