In Spanien ansässige juristische Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, sind zur Zahlung bestimmter Steuern verpflichtet. Das spanische Steuersystem ist nicht einfach und umfasst drei Arten von Steuern: eigentlich die Steuern selbst sowie Gebühren und Abgaben. Sie können auf drei Ebenen erhoben werden: staatlich, regional (Autonomieebene) und lokal (kommunale Ebene). In diesem Artikel gehen wir auf die wichtigsten Steuern ein, die jedes Unternehmen betreffen, lassen aber die üblicheren Gebühren und Abgaben außen vor (z. B. Verbrauchsteuern und Einfuhrzölle, mit denen nur wenige Unternehmen konfrontiert sind).

Grundlegende Unternehmenssteuern in Spanien

Wichtigste Gewerbesteuern in Spanien:

• Körperschaftssteuer (Impuesto de Sociedades – IS);
• Mehrwertsteuer (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA);
• Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (Impuesto sobre Actividades Económicas – IAE);
• Sozialbeiträge für Arbeitnehmer zur Sozialversicherungskasse (Seguridad Social – SS).

Körperschaftsteuer (Impuesto de Sociedades – IS)

Die Körperschaftssteuer in Spanien ist untrennbar mit der Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes verbunden. Eine juristische Person gilt als in Spanien steueransässig, wenn eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:

• Das Unternehmen wird in Übereinstimmung mit den Gesetzen Spaniens gegründet.
• Das Unternehmen hat eine juristische Adresse in Spanien.
• Der eigentliche Verwaltungssitz des Unternehmens befindet sich in Spanien.

Bei Streitigkeiten und Konflikten bei der Bestimmung des Steuersitzes eines bestimmten Unternehmens sollte man sich an den Bestimmungen bilateraler Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung orientieren, die Spanien mit anderen Ländern unterzeichnet hat. Die Hauptzahler der Steuer sind Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Aktiengesellschaften. Die Steuer gilt jedoch auch für viele Vereine, Stiftungen und andere Arten von Gemeinschaften, darunter auch für einige Organisationen, die ohne die Gründung einer juristischen Person tätig sind. Gleichzeitig sind Einzelunternehmer, die in Spanien ein Unternehmen haben, Einkommensteuerzahler und zahlen daher keine Einkommensteuer. Die Einkommensteuer wird in Spanien auf die im Berichtszeitraum erzielten Unternehmensgewinne erhoben. Dieser Berichtssteuerzeitraum fällt mit dem Kalenderjahr zusammen, d. h. gezählt vom 1. Januar bis 31. Dezember. Bei neuen Unternehmen wird der erste Rechnungszeitraum ab dem Gründungsdatum gezählt. Die Steuer wird im Juli des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres berechnet und gezahlt, d. h. Die Einkommensteuer für 2023 wird im Juli 2024 fällig. Die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage besteht darin, die Höhe des Nettoeinkommens für den Berichtszeitraum unter Berücksichtigung der Verluste früherer Jahre zu ermitteln. Darüber hinaus berücksichtigt die Berechnung gesetzlich vorgesehene Anpassungen. Durch die Anwendung des entsprechenden Steuersatzes erhalten wir eine Steuerquote, auf die wiederum Steuerabzüge und -vorteile angewendet werden können. Der allgemeine Einkommensteuersatz in Spanien beträgt im Jahr 2024 25 %. Im Falle eines Verlusts auf negativer Steuerbasis wird keine Steuer erhoben. Darüber hinaus können andere Tarife gelten:

• 23 % – für kleine und mittlere Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 1 Mio. €.
• 15 % – für neue Unternehmen, die im ersten Jahr mit Gewinn abschlossen und im darauffolgenden Jahr.
• 20 % – für Genossenschaften.
• 1 % – für Investmentfonds und Unternehmen.
• 25 % – für Versicherungen, Sparkassen, Kreditgenossenschaften, politische Parteien und eine Reihe anderer Organisationen.
• 30 % – für Banken.

Mehrwertsteuer (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA)

Mehrwertsteuersätze in Spanien: 0 %, 4 %, 10 %, 21 %:

• 0 % – Medizin, sozialer Bereich, Kultur, Bildung, Sport, Versicherungen, Finanz- und Kreditbereich sowie einige andere Dienstleistungen unterliegen in Spanien nicht der Mehrwertsteuer.
• 4 % – zum niedrigsten Satz wird Mehrwertsteuer auf lebenswichtige Lebensmittel, Bücher, Medikamente, Zeitungen und Zeitschriften sowie Waren und Dienstleistungen für Menschen mit Behinderungen erhoben.
• 10 % – Auf andere Lebensmittel, darunter Tierfutter, landwirtschaftliche Produkte, Wasser, Tierarzneimittel, Brillen, Linsen, Unterkünfte des Bauträgers sowie eine breite Palette von Dienstleistungen, einschließlich Landtransport, wird die Mehrwertsteuer zu einem ermäßigten Satz erhoben. Hoteldienstleistungen und Restaurants und vieles mehr.
• 21 % – Für andere Waren und Dienstleistungen wird die Mehrwertsteuer zum allgemeinen Satz erhoben.

Wenn Sie in Spanien geschäftlich tätig sind, ist es notwendig, die Mehrwertsteuer auf allen Rechnungen auszuweisen, sowohl von Lieferanten als auch an Kunden. Somit werden zwei Arten der Mehrwertsteuer berechnet:

• Zu zahlende Mehrwertsteuer: auf allen Rechnungen, die ein Unternehmen oder Unternehmer seinen Kunden ausstellt;
• Mehrwertsteuerrückerstattung: für alle Rechnungen, die das Unternehmen erhalten und bezahlt hat.

Einzelunternehmer, die gesetzlich zur Anwendung der Recargo de Equivalencia (Sondersteuerregelung) verpflichtet sind, sind von der Abgabe einer Umsatzsteuererklärung befreit. In allen anderen Fällen wird die Differenz zwischen der zu zahlenden und der erstattungsfähigen Mehrwertsteuer berechnet. Bei positivem Ergebnis wird die Steuer dem Haushalt zugeführt, bei negativem Ergebnis wird eine Rückerstattung aus dem Haushalt beantragt. Kleine und mittlere Unternehmen in Spanien geben vierteljährlich ihre Umsatzsteuererklärung in der festgelegten Form ab: bis zum 20. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats. Die Steuerabrechnung erfolgt periodengerecht und die endgültige Berechnung erfolgt bei Abgabe der jährlichen Steuererklärung. In manchen Fällen ist es möglich, monatlich eine Umsatzsteuererklärung abzugeben.

Recargo de Equivalencia für Unternehmer in Spanien

Einzelunternehmer in Spanien, die im Einzelhandel tätig sind und Waren unverändert an den Endkäufer verkaufen, müssen die Recargo de Equivalencia (Sondersteuerregelung) anwenden. Wir sprechen von physischen und Online-Shops für Kleidung, Schuhe, Kosmetika, Parfüme, Lebensmittel, Haushaltsgeräte usw., in denen der Eigentümer von Lieferanten gekaufte Waren ohne Änderungen und ohne Beteiligung seiner eigenen Produktion verkauft. In diesem Fall müssen Lieferanten, die mit einem solchen Unternehmer zusammenarbeiten, in ihren Rechnungen einen zusätzlichen Zuschlag von 0,75 bis 5,2 % ausweisen. Die Verwendung von Recargo de Equivalencia bedeutet einerseits die Übertragung eines größeren Mehrwertsteuerbetrags auf den Haushalt, schließt die Möglichkeit für den Unternehmer aus, im Falle einer Verlustrechnung eine Mehrwertsteuerrückerstattung zu verlangen, entlastet ihn aber auch von der Verpflichtung zur Führung von Umsatzsteueraufzeichnungen und zur Abgabe von Steuererklärungen (sowohl vierteljährlich als auch jährlich). Wenn ein Unternehmer mit der Führung seines Unternehmens mit diesem Zuschuss nicht zufrieden ist, bleibt als einziger Ausweg die Gründung einer juristischen Person, beispielsweise einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung.

Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (Impuesto sobre Actividades Económicas)

Zur Eintragung in das Gewerbesteuerregister sind alle Unternehmer und Unternehmen verpflichtet, zur Abgabe sind jedoch nur Unternehmen verpflichtet, deren Jahresumsatz 1 Million Euro übersteigt. Und in jedem Fall sind Unternehmer und Unternehmen in Spanien, auch im Falle einer Selbstbeteiligung, in den ersten zwei Jahren ihrer Tätigkeit von der Zahlung dieser Steuer befreit. Weil Wir sprechen von relativ hohen Umsätzen; die überwiegende Mehrheit der kleinen und mittleren Unternehmen in Spanien unterliegt keiner Steuer auf ihre Wirtschaftstätigkeit. Bei großen Umsätzen entsteht eine Steuerpflicht. Die Rückstellung wird auf kommunaler Ebene verwaltet, sodass jeder einzelne Ort seine eigenen Sätze hat. Die Berechnung berücksichtigt die Art der Tätigkeit, den Produktionsbereich und einige andere Merkmale.

Sozialbeiträge für Arbeitnehmer zur Sozialversicherungskasse (Seguridad Social)

Sowohl Unternehmer als auch Unternehmen mit Arbeitnehmern sind verpflichtet, Personal- und Lohnbuchhaltung zu führen und die erforderlichen Beträge zeitnah an die Sozialversicherung zu überweisen. Die Berechnung basiert auf dem Bruttolohn unter Verwendung der für das laufende Jahr geltenden Tarife. Bei der Festsetzung der Gehälter werden die in der jeweiligen Branche geltenden Normen der Arbeitsverträge sowie die Kategorie des Arbeitnehmers berücksichtigt. Der Gesamtbetrag der Abzüge setzt sich aus zwei Teilen zusammen: Der eine wird vom Arbeitgeber auf eigene Kosten getragen, der andere vom Arbeitnehmer. Im Jahr 2024 gelten folgende Tarife:

Ohne Berücksichtigung von Überstunden und höherer Gewalt ergibt sich folgende Berechnung:

• Arbeitgeber: 23,60 + 0,58 + 5,50 + 0,20 + 0,60 = 30,48 %
• Mitarbeiter: 4,70 + 0,12 + 1,55 + 0,10 = 6,47 %
• Gesamt: 36,95 %

Unternehmerquoten in Spanien

Der Unternehmer selbst, sowohl Einzelperson als auch handelnder Geschäftsführer eines Unternehmens, ist verpflichtet, seine Quoten monatlich zu zahlen. Zur Berechnung der Quoten wird eine progressive Skala verwendet, die in 15 Blöcke unterteilt ist. Im Jahr 2024 sind Unternehmer in Spanien abhängig von ihrem Einkommensniveau verpflichtet, Quoten in Höhe von 225 € bis 530 € an die Sozialversicherung zu überweisen. Die Unternehmerquote in Spanien wird mit 31,3 % der gewählten Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Wie bei Arbeitnehmern sind Abzüge für mehrere Posten gleichzeitig enthalten:

• allgemeine Krankheiten – 28,3 %,
• Berufskrankheiten – 1,3 %,
• Arbeitslosigkeit – 0,9 %,
• Berufsausbildung – 0,1 %,
• Stärkung des Rentensystems – 0,7 %.

Sonstige Gewerbesteuern in Spanien

Wie wir gleich zu Beginn des Artikels erwähnt haben, kann ein Unternehmen in Spanien je nach Art der Tätigkeit anderen Steuern, Gebühren und Abgaben unterliegen. Dabei kann es sich um Verbrauchssteuern, Einfuhrzölle, Stempelsteuer, Immobiliensteuer (sofern das Unternehmen im Immobiliensektor tätig ist und Wohn- und/oder Gewerbeimmobilien in der Bilanz hat) und Kfz-Steuer (sofern das Unternehmen über Fahrzeuge verfügt) handeln in seiner Bilanz im Bereich Transport, Verkauf oder Vermietung von Autos tätig ist), Glücksspielsteuer oder eine Gruppe von Steuern im Zusammenhang mit Geschäftsarten, die sich irgendwie auf die Umwelt auswirken.

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