Daň z příjmů ve Španělsku: co to je a z čeho se platí?

Hlavním cílem daně z příjmů je realizovat princip zakotvený ve španělské ústavě, podle něhož jsou všichni obyvatelé země povinni podílet se na financování veřejných výdajů. IRPF je daň, která zdaňuje příjmy fyzických osob žijících na území Španělska, získané z pracovní činnosti a kapitálu během jednoho zdaňovacího období (kalendářního roku). Daň z příjmů se tedy neomezuje pouze na příjmy ze zaměstnání nebo samostatné výdělečné činnosti, ale vztahuje se také na příjmy z nemovitého majetku (například pronájem bydlení), z movitého majetku (dividendy z akcií, bankovní vklady a účty), a také na příjmy ve formě kapitálového zisku nebo ztráty (prodej akcií, nemovitostí, NFT atd.), které musí být zahrnuty do ročního daňového přiznání.

A konečně v některých případech samotná legislativa předpokládá existenci příjmu v příslušném daňovém období a zahrnuje jej do zdanění. Jde o imputovaný příjem. Například druhé a každé další bydlení podléhá zdanění ve výši 2% z katastrální hodnoty, i když se nepronajímá a nepřináší žádný skutečný příjem.

Daň z příjmů ve Španělsku je progresivní daň: čím vyšší jsou příjmy, tím vyšší je sazba daně použitá na zdanitelný základ. Podobně jako daně IVTM (daň z motorových vozidel) nebo IBI (daň z nemovitostí) je IRPF přímou daní, protože přímo zatěžuje příjmy nebo majetek daňových poplatníků. Daň z příjmů se uplatňuje na celém území země, každé autonomní společenství však může stanovit vlastní zvláštní daňové odpočty a úlevy. Sazby daně se také liší podle regionu, protože představují součet dvou nezávislých sazeb, z nichž jedna je stanovena na státní úrovni a druhá na úrovni autonomie. Níže ukážeme progresivní stupnici daně z příjmů ve Španělsku na příkladu Valencijského společenství.

Daň z příjmů pro rezidenty a nerezidenty ve Španělsku

V tomto článku podrobně rozebíráme daň z příjmů fyzických osob – rezidentů Španělska: Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas – IRPF. Každý daňový rezident, který získává roční příjem přesahující SMI (minimální mzdu stanovenou v roce 2026 na úrovni 17.094 €), je povinen platit daň z příjmů, jejíž sazba se zvyšuje podle růstu ekonomických možností poplatníka.

Španělské daňové orgány uznávají daňovou rezidenci, pokud je splněna jedna z následujících podmínek:

1. Pobyt na území Španělska déle než 183 dní v kalendářním roce. Při výpočtu se zohledňují všechny vstupy a výstupy ze země včetně krátkých cest. Výjimkou jsou případy, kdy fyzická osoba může prokázat, že je daňovým rezidentem jiného státu.
2. Existence centra ekonomických zájmů nebo hlavního zdroje příjmů ve Španělsku. Fyzická osoba bude považována za daňového rezidenta Španělska, pokud jsou právě zde soustředěny její hlavní ekonomické zájmy, podnikatelská aktivita nebo hlavní zdroj příjmů. Ekonomické vazby mohou být přímé i nepřímé.

Kromě toho platná legislativa stanoví domněnku daňové rezidence ve Španělsku (pokud není prokázán opak) v případech, kdy v zemi trvale žije manžel nebo manželka osoby spadající pod jedno z uvedených kritérií, stejně jako nezletilé děti, které jsou na ní závislé.

Fyzické osoby, které mají určité ekonomické vztahy se španělským státem, ale nejsou jeho daňovými rezidenty, jsou poplatníky jiné daně – daně z příjmů nerezidentů (Impuesto sobre la Renta de No Residentes – IRNR). Ekonomickými vztahy se rozumí například koupě nemovitosti ve Španělsku nerezidentem. I když se nepronajímá a slouží výhradně k osobnímu bydlení, španělská legislativa imputuje příjem už na základě samotného vlastnictví majetku. Jiný příklad: nerezident otevřel ve Španělsku podnik, jmenoval správce, sám v něm nepracuje, ale na konci roku má nárok na dividendy. Tyto dividendy podléhají zdanění v rámci IRNR. Je třeba zohlednit i bankovní vklady, investice do cenných papírů a prodej nemovitosti se ziskem – všechny takové ekonomické operace vedou k daňovým povinnostem.

V případě daně z příjmů nerezidentů platí jiná pravidla pro výpočet a úhradu, jiné lhůty i jiné metody podání přiznání. Je důležité tyto dvě daně neplést a být připraven na to, že Španělsko může kdykoli podle vlastního uvážení, na základě kritérií určování daňové rezidence, uznat cizince za svého daňového rezidenta se všemi z toho vyplývajícími důsledky a povinnostmi.

Sazby daně z příjmů ve Španělsku

V roce 2026 ve Španělsku proběhne daňová kampaň IRPF 2025. Ve Valencijském společenství se daň z příjmů bude počítat podle následující progresivní stupnice:

Pro ostatní autonomie uvedeme minimální a maximální sazby IRPF:

• Andalusie: 19,00 – 47,00%
• Aragonie: 19,00 – 50,00%
• Asturie: 19,50 – 50,00%
• Baleárské ostrovy: 18,50 – 49,25%
• Kanárské ostrovy: 18,50 – 50,50%
• Kantábrie: 18,00 – 49,00%
• Kastilie-La Mancha: 19,00 – 47,00%
• Kastilie a León: 18,50 – 46,00%
• Katalánsko: 20,00 – 50,00%
• Společenství Madrid: 18,00 – 45,00%
• Extremadura: 17,50 – 49,50%
• Galicie: 18,50 – 47,00%
• La Rioja: 17,50 – 51,50%
• Murcie: 19,00 – 47,00%

Zvláštní daňové úlevy jsou stanoveny pro příjmy získané v Ceutě a Melille. Současně v provinciích Biskajsko, Gipuzkoa, Álava a Navarra platí vlastní daňový režim, který se uplatňuje výhradně na území každé z těchto provincií.

Příjmy z úspor ve Španělsku (například získané ve formě úroků z vkladů) se počítají podle samostatné stupnice:

Samostatné sazby jsou stanoveny pro některé druhy příjmů: literární a umělecké ceny, prodej literárních děl, pořádání kurzů a seminářů, převod autorských práv, příjmy z duševního vlastnictví atd.

Jak se daň z příjmů ve Španělsku platí

V případě zaměstnání se daň z příjmů sráží u zdroje výplaty, tedy zaměstnavatel při výpočtu mzdy a přípravě výplatní pásky zohledňuje IRPF. Zaměstnavatel tak nese odpovědnost za odvedení sražené daně z příjmů za každého zaměstnance daňovým orgánům.

Podnikatelé vykonávající odbornou činnost platí daň zálohovými platbami během roku před podáním ročního přiznání k příjmům. Sražená daň se uvádí na každé vystavené faktuře, pokud je klientem jiná společnost nebo podnikatel a operace se uskutečňuje ve Španělsku. V tomto případě je srážka IRPF uvedena na faktuře samostatným řádkem a protistrana vystupuje jako zdroj platby odpovědný za odvedení sražené částky do rozpočtu. Jelikož je však příjem proměnlivý a přichází od různých klientů, musí se procento srážky uplatňovat podle druhu vykonávané činnosti. Výše srážek činí ve většině případů 15%, s výjimkou některých profesí nebo prvních tří let činnosti, kdy činí 7%. Zvláštní pozornost si zaslouží zemědělci, chovatelé a specialisté v lesním hospodářství, protože v jejich případě činí srážka pouze 2%.

Pokud podnikatel pracuje s fyzickými osobami, tedy pokud se na fakturách žádná daň nestrhává, odpovídá za přiznání a úhradu daně z příjmů on sám. V takovém případě se přiznání IRPF podávají čtvrtletně a konečné vyúčtování probíhá při podání ročního přiznání.

Po podání ročního přiznání (kampaň k dani z příjmů probíhá každoročně od dubna do června) a po uplatnění individuálních a rodinných odpočtů vzniká daňovému poplatníkovi nárok na vrácení přeplatku, pokud se ukáže, že sražená částka převyšuje skutečně splatnou daň. A naopak, pokud bude celková částka záloh nižší než konečná částka vypočtená v ročním přiznání, bude muset poplatník rozdíl doplatit.

Úlevy a odpočty u daně z příjmů ve Španělsku

Existuje řada daňových úlev a odpočtů jak na úrovni státu, tak na úrovni každé autonomie. Obecný osobní daňový odpočet pro všechny poplatníky činí 5.550,00 € ročně bez ohledu na složení rodiny, počet dětí a zvolený režim přiznání – individuální nebo společný. Zvyšuje se o 1.150 € ročně pro osoby starší 65 let a o 1.400 € pro osoby starší 75 let. Na dítě činí maximální daňový odpočet 1.200 € ročně, v případě vícečetných rodin může být zvýšen až o 100%.

Do seznamu státních daňových odpočtů patří odpočet za investice do hlavního bydliště za podmínky, že koupě nemovitosti proběhla před 1. lednem 2013, dále za investice do nových společností, dary v rámci charitativní činnosti, nájem hlavního bydliště, práce na zvýšení energetické účinnosti bydlení, nákup elektromobilů a instalaci nabíjecích stanic.

Existuje také daňová úleva v případě prodeje hlavního bydliště se ziskem a reinvestování získané částky do koupě nového hlavního bydliště, pokud jsou splněny určité požadavky týkající se lhůt a částek.

Úlevy a odpočty na úrovni autonomních společenství upravuje místní legislativa a mohou se výrazně lišit. Patří sem například odpočet nákladů na vzdělávání dítěte ve škole včetně poplatků a učebnic.

Daňová optimalizace: tipy

Daňová optimalizace začíná určením všech možných odpočtů a úlev, na které může mít poplatník nárok. K tomu je potřeba prostudovat platná pravidla na úrovni státu i autonomie, kde osoba žije. Seznam může být poměrně rozsáhlý: od soukromých penzijních plánů přes nákup elektromobilu až po zvýšení energetické účinnosti bydlení nebo adopci dítěte. Optimalizace IRPF spočívá v maximálním zákonném snížení daňového zatížení, a k tomu stát nabízí široký seznam možností.

Postup podání daňového přiznání ve Španělsku je automatizovaný. Webové stránky daňové správy umožňují získat návrh přiznání, provést v něm potřebné změny a předložit konečnou verzi elektronicky. V nejjednodušší situaci (zaměstnání, jeden zdroj příjmu, žádné děti, vlastní bydlení) lze přiznání podat samostatně: bude již obsahovat všechny potřebné údaje získané z různých zdrojů – sociálního pojištění, zaměstnavatele, bank atd.

V případě podnikání, finančních ztrát, operací s nemovitostmi a dalších složitějších situací však důrazně doporučujeme obrátit se na daňového poradce (gestora). Podání daňového přiznání je placená služba a její cena závisí na složitosti. V průměru stojí služby specialisty 50–150 €. Právě gestor může pomoci provést daňovou optimalizaci, uplatnit všechny možné odpočty a úlevy a vyhnout se chybám i případným pokutám a sankcím.

Pokud je váš případ spojen s relokací za prací, stojí za to podívat se také na materiál o „Beckhamově zákonu“. V některých scénářích umožňuje přejít na zvláštní daňový režim.

Potřebujete osobní výpočet IRPF?
Pokud máte mzdu + příjem z pronájmu, několik plátců, zahraniční příjem, prodej nemovitosti nebo pochybnosti ohledně své rezidence, je lepší udělat individuální kontrolu před podáním Renta.