Подоходный налог в Испании: что это такое и с чего уплачивается?

Основная цель подоходного налога – реализовать принцип, закрепленный в Конституции Испании, согласно которому все жители страны обязаны участвовать в финансировании государственных расходов. IRPF – это налог, который облагает доходы физических лиц, проживающих на территории Испании, полученные от трудовой деятельности и капитала в течение одного отчетного периода (календарного года). Таким образом, подоходный налог не ограничивается только доходами от работы по найму или на себя, а распространяется также на доходы от недвижимого имущества (например, сдача жилья в аренду), от движимого имущества (дивиденды по акциям, банковские вклады и счета), доходы в виде прироста или убытка капитала (продажа акций, недвижимости, NFT и т.д.), которые должны быть включены в годовую налоговую декларацию.

И, наконец, в некоторых случаях само законодательство предполагает наличие дохода в соответствующем налоговом периоде и включает его в налогообложение. Речь идет о вмененном налоге. Так, например, второе жилье и последующие облагаются налогом в размере 2% от кадастровой стоимости, даже если не сдаются в аренду и не приносят никакого дохода.

Подоходный налог в Испании – это прогрессивный налог: чем выше доходы, тем выше налоговая ставка, применяемая к налогооблагаемой базе. Подобно таким налогам, как IVTM (налог на транспортные средства) или IBI (налог на недвижимость), IRPF является прямым налогом, поскольку напрямую облагает доходы или имущество налогоплательщиков. Подоходный налог применяется на всей территории страны, однако каждое автономное сообщество может устанавливать собственные специальные налоговые вычеты и льготы. Ставки налога также варьируются в зависимости от региона, т.к. представляют собой сумму двух независимых ставок, одна из которых определяется на государственном уровне, а вторая – на уровне автономии. Ниже мы покажем прогрессивную шкалу подоходного налога в Испании на примере Валенсийского сообщества.

Подоходный налог для резидентов и нерезидентов Испании

В этой статье мы подробно разбираем подоходный налог физических лиц-резидентов Испании: Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas – IRPF. Любой налоговый резидент, получающий годовой доход, превышающий SMI (минимальную заработную плату, установленную в 2026 году на уровне 17.094 €), обязан уплачивать подоходный налог, ставка которого увеличивается по мере роста экономических возможностей налогоплательщика.

Налоговые органы Испании признают факт налоговой резиденции, если выполняется одно из следующих условий:

1. Нахождение на территории Испании более 183 дней в календарном году. При расчете учитываются все въезды и выезды, включая короткие поездки. Исключаются случаи, когда физическое лицо может доказать наличие налоговой резиденции в другом государстве.
2. Наличие в Испании центра экономических интересов или основного источника доходов. Физическое лицо будет признано налоговым резидентом Испании, если именно здесь сосредоточены его основные экономические интересы, деловая активность либо главный источник доходов. Экономические связи при этом могут быть как прямыми, так и косвенными.

Кроме того, действующее законодательство устанавливает презумпцию налоговой резиденции в Испании (если не доказано иное) в случаях, когда на постоянной основе в стране проживает законный супруг или супруга лица, подпадающие под один из указанных критериев, а также несовершеннолетние дети, находящиеся у него на иждивении.

Физические лица, имеющие те или иные экономические отношения с испанским государством, но не являющиеся его налоговыми резидентами, являются плательщиками другого налога – налога на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de No Residentes – IRNR). Под экономическими отношениями понимается, например, приобретение нерезидентом недвижимости в Испании. Даже если она не сдается в аренду и используется исключительно для личного проживания, испанское законодательство вменяет доход уже на основании самого факта владения имуществом. Или другой пример – открыл нерезидент бизнес в Испании, назначил управляющего, сам не работает, но по итогам года имеет право на дивиденды. Эти дивиденды подпадают под обложение INRN. Также следует учитывать банковские депозиты, инвестиции в ценные бумаги и продажу недвижимости с получением прибыли–все подобные экономические операции влекут за собой исполнение налоговых обязательств.

В отношении налога на доходы нерезидентов действуют иные правила начисления и уплаты, иные сроки и методы подачи декларации. Важно не путать два вышеуказанных налога и быть готовым к тому, что Испания по собственному усмотрению в любой момент, руководствуясь критериями определения налоговой резиденции, может признать иностранного гражданина своим налоговым резидентом со всеми вытекающими последствиями и обязательствами.

Ставки подоходного налога в Испании

В 2026 году в Испании пройдет налоговая кампания IRPF 2025. В Валенсийском сообществе подоходный налог будет рассчитываться по прогрессивной шкале по следующим ставкам:

Для остальных автономий укажем минимальные и максимальные ставки IRPF:

• Андалусия: 19,00 – 47,00%
• Арагон: 19,00 – 50,00%
• Астурия: 19,50 – 50,00%
• Балеарские острова: 18,50 – 49,25%
• Канарские острова: 18,50 – 50,50%
• Кантабрия: 18,00 – 49,00%
• Кастилья-Ла-Манча: 19,00 – 47,00%
• Кастилья-и-Леон: 18,50 – 46,00%
• Каталония: 20,00 – 50,00%
• Сообщество Мадрид: 18,00 – 45,00%
• Эстремадура: 17,50 – 49,50%
• Галисия: 18,50 – 47,00%
• Ла-Риоха: 17,50 – 51,50%
• Мурсия: 19,00 – 47,00%

Особые налоговые льготы предусмотрены для доходов, полученных в Сеуте и Мелилье. В то же время в провинциях Бискайя, Гипускоа, Алава и Наварра действует собственный налоговый режим, который применяется исключительно на территории каждой из этих провинций.

Доходы от сбережений в Испании (например, полученные в виде процентов по вкладам) рассчитываются по отдельной шкале:

Отдельные ставки предусмотрены для некоторых видов дохода: литературных и художественных премий, продажи литературных произведений, проведения курсов и семинаров, передачи авторских прав, доходов от интеллектуальной собственности и т.д.

Как платится подоходный налог в Испании

В случае работы по найму подоходный налог удерживается у источника выплаты, т.е. работодатель при расчете зарплаты и подготовке зарплатной ведомости учитывает IRPF. Таким образом, работодатель несет ответственность за перечисление в налоговые органы удержанного подоходного налога за каждого сотрудника.

Предприниматели, занимающиеся профессиональной деятельностью, уплачивают налог авансовыми (дробными) платежами в течение года до подачи годовой декларации по доходам. Удержанный налог отражается в каждой выставленной фактуре, если клиентом является другая компания или предприниматель, и операция совершается в Испании. В этом случае удержание IRPF выделяется в фактуре отдельной строкой, а контрагент будет выступать источником выплаты, ответственным за перечисление удержанной суммы налога в бюджет. Однако, поскольку доход является переменным и поступает от разных клиентов, процент удержания должен применяться в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Размер удержаний в большинстве случаев составляет 15%, за исключением некоторых профессий или первых трех лет деятельности, когда он составляет 7%. Особого внимания заслуживают фермеры, животноводы и специалисты лесного хозяйства, поскольку в их случае удержание составляет всего 2%.

Если предприниматель работает с физическими лицами, т.е. удержание налога в фактурах не производится, то ответственным за декларирование и уплату подоходного налога является он сам. В этом случае декларации IRPF подаются ежеквартально, а окончательный расчет производится при подаче годовой декларации.

После подачи годовой декларации (кампания по подоходному налогу проходит ежегодно с апреля по июнь) и применения индивидуальных и семейных вычетов, если выясняется, что удержанная сумма превышает фактически причитающийся налог, у налогоплательщика возникает право на возврат переплаты из бюджета. И наоборот, если общая сумма авансовых платежей окажется меньше итоговой, рассчитанной в годовой декларации, налогоплательщику придется доплатить разницу.

Льготы и вычеты по подоходному налогу в Испании

Существует ряд налоговых льгот и вычетов как на уровне государства, так и на уровне каждой автономии. Общий для всех налогоплательщиков персональный налоговый вычет составляет 5.550,00 € в год независимо от состава семьи, количества детей и выбранного режима декларации – индивидуальная или совместная. Он увеличивается на 1.150 € в год для лиц старше 65 лет и на 1.400 € для лиц старше 75 лет. На ребенка максимальный налоговый вычет составляет 1.200 € в год, в случае многодетных семей он может быть увеличен до 100%.

В список государственных налоговых вычетов входит вычет за инвестиции в основное место жительство при условии, что купля-продажа жилья состоялась до 1 января 2013 года, за инвестиции в новые компании, пожертвования в рамках благотворительной деятельности, аренду основного жилья, работы по повышению энергоэффективности жилья, покупку электромобилей и установку зарядных станций.

Также существует льгота по подоходному налогу в случае продажи основного жилья с прибылью и реинвестированию полученной суммы в покупку нового основного жилья (при условии выполнения определенных требований в части сроков и сумм).

Льготы и вычеты на уровне автономий регулируются местным законодательством и могут заметно отличаться. К ним относится, например, вычет за расходы на обучение ребенка в школе, включая пошлины и учебники.

Оптимизация налогов: советы

Оптимизация налогов начинается с определения всех возможных вычетов и льгот, на которые может рассчитывать налогоплательщик. Для этого потребуется изучить действующие нормативы на уровне государства и автономии, где лицо проживает. Список может оказаться довольно внушительным: от частных пенсионных планов до покупки электромобиля, от повышения энергоэффективности жилья до усыновления ребенка. Оптимизация IRPF заключается в максимальном законном снижении налоговой нагрузки, и для этого государство предоставляет большой список опций.

Процедура подачи налоговой декларации в Испании автоматизирована. Сайт налоговой службы позволяет получить черновик декларации, внести в него необходимые изменения и представить окончательный вариант в электронном виде. В случае самой простой ситуации (работа по найму, один источник дохода, отсутствие детей, собственное жилье) декларацию можно подать самостоятельно: она уже будет содержать все необходимые сведения, поступившие из разных источников – соцстраха, работодателя, банков и т.д.

Однако в случае ведения бизнеса, финансовых потерь, операций с недвижимостью и иных сложных ситуаций настоятельно рекомендуем обратиться к налоговому консультанту (хестору). Подача налоговой декларации – платная услуга, и ее стоимость зависит от сложности. В среднем услуги специалиста обойдутся в 50-150 €. Но именно хестор поможет провести налоговую оптимизацию, применив все возможные вычеты и льготы, избежать ошибок и возможных штрафов и санкций.

Если ваш кейс связан с релокацией по работе, также стоит посмотреть материал о «Законе Бекхэма». В отдельных сценариях он позволяет перейти на специальный режим налогообложения.

Нужен персональный расчет IRPF?
Если у вас зарплата + аренда, несколько плательщиков, иностранный доход, продажа недвижимости или сомнения по резиденции, лучше сделать индивидуальную проверку перед подачей Renta.

Записаться на консультацию