Податок на доходи в Іспанії: що це таке і з чого сплачується?

Основна мета податку на доходи – реалізувати принцип, закріплений у Конституції Іспанії, згідно з яким усі жителі країни зобов’язані брати участь у фінансуванні державних витрат. IRPF – це податок, який обкладає доходи фізичних осіб, що проживають на території Іспанії, отримані від трудової діяльності та капіталу протягом одного звітного періоду (календарного року). Таким чином, податок на доходи не обмежується лише доходами від роботи за наймом або на себе, а поширюється також на доходи від нерухомого майна (наприклад, здавання житла в оренду), від рухомого майна (дивіденди за акціями, банківські вклади та рахунки), доходи у вигляді приросту або збитку капіталу (продаж акцій, нерухомості, NFT тощо), які мають бути включені до річної податкової декларації.

І, нарешті, у деяких випадках саме законодавство передбачає наявність доходу у відповідному податковому періоді та включає його до оподаткування. Йдеться про вменений податок. Так, наприклад, друге житло і наступні обкладаються податком у розмірі 2% від кадастрової вартості, навіть якщо не здаються в оренду і не приносять жодного доходу.

Податок на доходи в Іспанії – це прогресивний податок: чим вищі доходи, тим вища податкова ставка, застосовувана до оподатковуваної бази. Подібно до таких податків, як IVTM (податок на транспортні засоби) або IBI (податок на нерухомість), IRPF є прямим податком, оскільки безпосередньо обкладає доходи або майно платників податків. Податок на доходи застосовується на всій території країни, однак кожна автономна спільнота може встановлювати власні спеціальні податкові відрахування та пільги. Ставки податку також варіюються залежно від регіону, оскільки являють собою суму двох незалежних ставок, одна з яких визначається на державному рівні, а друга – на рівні автономії. Нижче ми покажемо прогресивну шкалу податку на доходи в Іспанії на прикладі Валенсійської спільноти.

Податок на доходи для резидентів і нерезидентів Іспанії

У цій статті ми детально розбираємо податок на доходи фізичних осіб-резидентів Іспанії: Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas – IRPF. Будь-який податковий резидент, який отримує річний дохід, що перевищує SMI (мінімальну заробітну плату, встановлену у 2026 році на рівні 17.094 €), зобов’язаний сплачувати податок на доходи, ставка якого збільшується в міру зростання економічних можливостей платника податків.

Податкові органи Іспанії визнають факт податкової резиденції, якщо виконується одна з таких умов:

1. Перебування на території Іспанії понад 183 дні у календарному році. Під час розрахунку враховуються всі в’їзди та виїзди, включаючи короткі поїздки. Виняток становлять випадки, коли фізична особа може довести наявність податкової резиденції в іншій державі.
2. Наявність в Іспанії центру економічних інтересів або основного джерела доходу. Фізична особа буде визнана податковим резидентом Іспанії, якщо саме тут зосереджені її основні економічні інтереси, ділова активність або головне джерело доходу. Економічні зв’язки при цьому можуть бути як прямими, так і непрямими.

Крім того, чинне законодавство встановлює презумпцію податкової резиденції в Іспанії (якщо не доведено інше) у випадках, коли на постійній основі в країні проживає законний чоловік або дружина особи, що підпадає під один із зазначених критеріїв, а також неповнолітні діти, які перебувають у неї на утриманні.

Фізичні особи, які мають ті чи інші економічні відносини з іспанською державою, але не є її податковими резидентами, є платниками іншого податку – податку на доходи нерезидентів (Impuesto sobre la Renta de No Residentes – IRNR). Під економічними відносинами мається на увазі, наприклад, придбання нерезидентом нерухомості в Іспанії. Навіть якщо вона не здається в оренду і використовується виключно для особистого проживання, іспанське законодавство вменяє дохід уже на підставі самого факту володіння майном. Або інший приклад – нерезидент відкрив бізнес в Іспанії, призначив керівника, сам не працює, але за підсумками року має право на дивіденди. Ці дивіденди підпадають під обкладення IRNR. Також слід враховувати банківські депозити, інвестиції в цінні папери та продаж нерухомості з отриманням прибутку – усі подібні економічні операції тягнуть за собою виконання податкових зобов’язань.

Щодо податку на доходи нерезидентів діють інші правила нарахування та сплати, інші строки і методи подання декларації. Важливо не плутати два вищезазначені податки і бути готовим до того, що Іспанія на власний розсуд у будь-який момент, керуючись критеріями визначення податкової резиденції, може визнати іноземного громадянина своїм податковим резидентом з усіма наслідками та обов’язками, що з цього випливають.

Ставки податку на доходи в Іспанії

У 2026 році в Іспанії пройде податкова кампанія IRPF 2025. У Валенсійській спільноті податок на доходи розраховуватиметься за прогресивною шкалою за такими ставками:

Для інших автономій вкажемо мінімальні та максимальні ставки IRPF:

• Андалусія: 19,00 – 47,00%
• Арагон: 19,00 – 50,00%
• Астурія: 19,50 – 50,00%
• Балеарські острови: 18,50 – 49,25%
• Канарські острови: 18,50 – 50,50%
• Кантабрія: 18,00 – 49,00%
• Кастилья-Ла-Манча: 19,00 – 47,00%
• Кастилья-і-Леон: 18,50 – 46,00%
• Каталонія: 20,00 – 50,00%
• Спільнота Мадрид: 18,00 – 45,00%
• Естремадура: 17,50 – 49,50%
• Галісія: 18,50 – 47,00%
• Ла-Ріоха: 17,50 – 51,50%
• Мурсія: 19,00 – 47,00%

Особливі податкові пільги передбачені для доходів, отриманих у Сеуті та Мелільї. Водночас у провінціях Біскайя, Гіпускоа, Алава і Наварра діє власний податковий режим, який застосовується виключно на території кожної з цих провінцій.

Доходи від заощаджень в Іспанії (наприклад, отримані у вигляді відсотків за вкладами) розраховуються за окремою шкалою:

Окремі ставки передбачені для деяких видів доходу: літературних і художніх премій, продажу літературних творів, проведення курсів і семінарів, передачі авторських прав, доходів від інтелектуальної власності тощо.

Як сплачується податок на доходи в Іспанії

У разі роботи за наймом податок на доходи утримується у джерела виплати, тобто роботодавець під час розрахунку зарплати і підготовки зарплатної відомості враховує IRPF. Таким чином, роботодавець несе відповідальність за перерахування до податкових органів утриманого податку на доходи за кожного працівника.

Підприємці, які займаються професійною діяльністю, сплачують податок авансовими (дробовими) платежами протягом року до подання річної декларації про доходи. Утриманий податок відображається в кожній виставленій фактурі, якщо клієнтом є інша компанія або підприємець і операція здійснюється в Іспанії. У цьому випадку утримання IRPF виділяється у фактурі окремим рядком, а контрагент виступатиме джерелом виплати, відповідальним за перерахування утриманої суми податку до бюджету. Однак, оскільки дохід є змінним і надходить від різних клієнтів, відсоток утримання має застосовуватися залежно від виду здійснюваної діяльності. Розмір утримань у більшості випадків становить 15%, за винятком деяких професій або перших трьох років діяльності, коли він становить 7%. Особливої уваги заслуговують фермери, тваринники та фахівці лісового господарства, оскільки в їхньому випадку утримання становить лише 2%.

Якщо підприємець працює з фізичними особами, тобто утримання податку у фактурах не провадиться, то відповідальним за декларування і сплату податку на доходи є він сам. У цьому випадку декларації IRPF подаються щоквартально, а остаточний розрахунок здійснюється під час подання річної декларації.

Після подання річної декларації (кампанія з податку на доходи проходить щороку з квітня по червень) і застосування індивідуальних та сімейних відрахувань, якщо з’ясується, що утримана сума перевищує фактично належний податок, у платника податків виникає право на повернення переплати з бюджету. І навпаки, якщо загальна сума авансових платежів виявиться меншою за підсумкову, розраховану в річній декларації, платнику податків доведеться доплатити різницю.

Пільги та відрахування з податку на доходи в Іспанії

Існує низка податкових пільг і відрахувань як на рівні держави, так і на рівні кожної автономії. Загальне для всіх платників податків персональне податкове відрахування становить 5.550,00 € на рік незалежно від складу сім’ї, кількості дітей та обраного режиму декларації – індивідуальна чи спільна. Воно збільшується на 1.150 € на рік для осіб старше 65 років і на 1.400 € для осіб старше 75 років. На дитину максимальне податкове відрахування становить 1.200 € на рік, у разі багатодітних сімей воно може бути збільшене до 100%.

До списку державних податкових відрахувань входить відрахування за інвестиції в основне місце проживання за умови, що купівля-продаж житла відбувся до 1 січня 2013 року, за інвестиції в нові компанії, пожертви в межах благодійної діяльності, оренду основного житла, роботи з підвищення енергоефективності житла, купівлю електромобілів і встановлення зарядних станцій.

Також існує пільга з податку на доходи у разі продажу основного житла з прибутком і реінвестування отриманої суми в купівлю нового основного житла (за умови виконання певних вимог щодо строків і сум).

Пільги та відрахування на рівні автономій регулюються місцевим законодавством і можуть помітно відрізнятися. До них належить, наприклад, відрахування за витрати на навчання дитини у школі, включно з оплатами і підручниками.

Оптимізація податків: поради

Оптимізація податків починається з визначення всіх можливих відрахувань і пільг, на які може розраховувати платник податків. Для цього потрібно вивчити чинні нормативи на рівні держави й автономії, де особа проживає. Список може виявитися досить значним: від приватних пенсійних планів до купівлі електромобіля, від підвищення енергоефективності житла до усиновлення дитини. Оптимізація IRPF полягає в максимальному законному зниженні податкового навантаження, і для цього держава надає великий список опцій.

Процедура подання податкової декларації в Іспанії автоматизована. Сайт податкової служби дає змогу отримати чернетку декларації, внести до неї необхідні зміни та подати остаточний варіант в електронному вигляді. У разі найпростішої ситуації (робота за наймом, одне джерело доходу, відсутність дітей, власне житло) декларацію можна подати самостійно: вона вже міститиме всі необхідні відомості, що надійшли з різних джерел – соцстраху, роботодавця, банків тощо.

Однак у разі ведення бізнесу, фінансових втрат, операцій з нерухомістю та інших складних ситуацій наполегливо рекомендуємо звернутися до податкового консультанта (хестора). Подання податкової декларації – платна послуга, і її вартість залежить від складності. У середньому послуги фахівця обійдуться у 50–150 €. Але саме хестор допоможе провести податкову оптимізацію, застосувавши всі можливі відрахування та пільги, уникнути помилок і можливих штрафів і санкцій.

Якщо ваш кейс пов’язаний із релокацією по роботі, також варто звернути увагу на «Закон Бекхема». В окремих сценаріях він дає змогу перейти на спеціальний режим оподаткування.

Потрібен персональний розрахунок IRPF?
Якщо у вас зарплата + оренда, кілька платників, іноземний дохід, продаж нерухомості або сумніви щодо резиденції, краще зробити індивідуальну перевірку перед поданням Renta.

Записатися на консультацію