Las criptomonedas son un tipo de activo que tiene como objetivo servir como medio de pago, se usa como moneda. Sin embargo, un criptoactivo es una categoría más general, ya que agrupa diferentes proyectos cuya base es la tecnología criptográfica mediante cadenas de bloques que permite registrar operaciones como el almacenamiento, el intercambio de comunicaciones, etc. y que generan sus propias unidades de valor de ese proyecto similares a las acciones de una empresa.
¿Cómo se pueden conseguir criptomonedas?
Hay dos métodos para conseguir criptomonedas, lo que influye en su consideración ante Hacienda:
Minería de criptomonedas
Los mineros son los que se encargan de la integridad y seguridad de las cuentas en las redes de criptomonedas. Son personas que, usando sus ordenadores y software específicos, validan y fechan las transacciones, incluyéndose en una base de datos colectiva. Por esta tarea reciben una remuneración en criptomonedas de acuerdo con unas tarifas fijadas.
Trading de criptomonedas
El Trading consiste en comprar y vender criptomonedas, el objetivo de este suele ser comprar a un precio más bajo y vender a un precio mayor para obtener un beneficio. Si el precio de venta es más bajo que el de compra, se sufrirá una pérdida (como en Bolsa).
¿Cuándo declarar las criptomonedas en Hacienda?
A Hacienda no le gustan las criptomonedas porque están descentralizadas, son opacas y son difíciles de rastrear. Sobre todo, si tenemos en cuenta que la mayoría están en billeteras fuera del país, muchas veces en países considerados paraísos fiscales.
La obligación de declarar el hecho impositivo a la Agencia Tributaria española se produce en el caso de la minería cuando obtienes el pago por el minado, mientras que, en el caso del trading, cuando cambias de un activo a otro, ya sea a otro criptoactivo u otra moneda de curso legal (euros, dólares, etc.).
No cabe duda de que este movimiento es muy difícil de controlar, porque no se ha pasado el valor de la criptomoneda a dinero físico (euros), sino de una criptomoneda a otra, pero legalmente debe ser declarado a Hacienda.
¿A partir de qué cantidad hay que declarar criptomonedas?
Desde la entrada en vigor el 9 de julio de 2021 de la nueva Ley de Lucha contra el Fraude se incorporó la obligación de informar sobre la tenencia y operativa con monedas virtuales a los contribuyentes españoles incluyendo sus beneficiarios, autorizados y cualquiera que pueda disponer de ellas.
La comunicación debe hacerse antes del día 30 de marzo, a través del Modelo 721 de Declaraciones de bienes y derechos en el exterior, detallando los saldos y titulares de las criptomonedas, y todas las operaciones que se hayan efectuado con ellas en el extranjero, para cantidades superiores a 50.000 euros.
El nuevo Modelo 721 de Hacienda tiene la misma función que el 720, pero es exclusivo para las criptomonedas, de forma que estos activos ya no deberán incluirse en este modelo.
¿Cómo tributan las criptomonedas en España?
Las criptomonedas tributan dependiendo de la forma en que las obtengas:
- Criptomonedas obtenidas por Minería
La minería en criptomonedas es una actividad empresarial más, por lo que hay que darse de alta en Hacienda a través del modelo 036 o 037, aunque todavía no existe una ley que lo regule, como lo demuestran principios vinculantes al respecto y algunas audiencias vinculantes en la Dirección General de Tributos (DGT).
Por tanto, los ingresos derivados de la minería se reducirán por los gastos necesarios para llevarla a cabo y el resultado será el beneficio imputable a la actividad.
Como autónomo, estarás obligado a darte de alta en esa actividad y presentar los correspondientes Modelos 130 trimestrales de pago fraccionado de IRPF y la declaración anual o Modelo 100 de IRPF, como cualquier otra actividad empresarial.
- Criptomonedas obtenidas por Trading
La criptomoneda se considera un activo más, como pueden ser las acciones, por lo que el beneficio o pérdida generado con cada operación va a la base imponible del ahorro en la Declaración de la Renta, tributando con las mismas reglas que una ganancia o pérdida patrimonial.
La ganancia patrimonial se calcula restando al valor de venta el valor de compra y los gastos que haya producido la operación de intercambio. A esta ganancia se le aplicará el tipo impositivo que corresponda, siendo en España para 2023:
- De 0 a 6.000 euros de ganancia patrimonial: 19%.
- De 6.000 a 50.000 euros: 21%.
- Más de 50.000 euros: 23%.
- Más de 200.000 euros: 27%.
- De 300.000 euros en adelante: 28%.
Si se realizan muchas operaciones con diferentes criptomonedas se aplicará el mismo criterio que con otros activos financieros.
¿Qué impuestos pagan las criptomonedas?
Anteriormente hemos visto cómo tributan en el IRPF los ingresos generados por criptomonedas en España, pero poseer o comerciar con criptomonedas afecta también a otros impuestos:
Impuesto del Valor Añadido
A efecto de IVA, al considerar las criptomonedas como medio de pago, se encuentran exentas, al igual que lo estarían las operaciones realizadas en el mercado de divisas como, por ejemplo: comprar y vender dólares.
Partiendo de esta base, no se puede deducir el IVA soportado en caso de actividad empresarial como, por ejemplo, si haces minería. Por lo que el IVA devengado con los gastos de la actividad se consideraría un mayor gasto a efectos de IRPF o del impuesto de sociedades.
Impuesto del Patrimonio
Las criptomonedas son activos que forman parte de nuestro patrimonio al igual que una vivienda o unas acciones. Por tanto, son un activo más que hay que incluir y valorar en el impuesto.
Impuesto de Sucesiones y Donaciones
Al igual que en el Impuesto de Patrimonio, el traspaso de criptomonedas a través de una donación o de una herencia, tendrá que tributar en este impuesto de acuerdo con las leyes vigentes sobre esta materia.
Multas por no declarar las criptomonedas en la AEAT
Las sanciones por no declarar las criptomonedas, incluso en caso de error, son muy elevadas y no prescriben hasta pasados 4 años.
a) Por cada dato o conjunto de datos de cada moneda virtual que no se haya incluido en la declaración o se haya incluido de forma incompleta, inexacta o falsa: 5.000 euros, con un mínimo de 10.000 euros.
b) Declaración voluntaria fuera de plazo: en caso de olvido, se sanciona con menor cuantía. Serán 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual, con un mínimo de 1.500 euros. La Ley prohíbe la aprobación de amnistías fiscales, por lo que los inversores en criptomonedas que no las hayan declarado hasta ahora, podrían verse perjudicados por posibles revisiones de Hacienda de los cuatro años fiscales anteriores en los que existió vacío legal.
¿Cómo sabe Hacienda si tengo criptomonedas?
Hacienda sabrá si tienes criptomonedas dependiendo de dónde y cómo las hayas comprado:
- Exchange español: si has comprado tus criptomonedas en un exchange español, estas entidades están obligadas a dar información a Hacienda sobre sus usuarios y, por tanto, sí lo sabe.
- Exchange extranjero: si has comprado en un exchange extranjero (por ejemplo: Coinbase y Binance), no estarían obligados a proporcionar información a Hacienda, aunque habitualmente la facilitan.
Recomendación fiscal sobre las criptomonedas
La fiscalidad de las criptomonedas tiene aún muchas lagunas. Sin embargo, su importante auge hará que se tenga que legislar en poco tiempo sobre ellas. Las criptomonedas tienen de por sí una alta variabilidad ya que, como cualquier activo, su precio lo determina el cruce de la oferta con la demanda. Pero son activos que de un día para otro pueden ganar o perder más de un 20% de su valor.
También puede perder todo su valor o dejar de pertenecerte por prácticas fraudulentas o de hackeo.
