Daň z majetku ve Španělsku (Impuesto sobre el Patrimonio) je daň, která se vztahuje výhradně na fyzické osoby, které mají trvalé bydliště ve Španělsku nebo jejichž nemovitost se nachází ve Španělsku.

Daň z majetku ve Španělsku v roce 2023: zdanitelný základ a území

Při stanovení základu daně se zohledňuje čistá hodnota majetku fyzické osoby: majetek a práva ekonomické povahy. „Čistá hodnota“ znamená, že musí být odečtena stávající břemena, osobní dluhy a nesplacené závazky vlastníka vůči třetím stranám. Rovněž je třeba vzít v úvahu, že povinnost platit daň vzniká pouze v případech, kdy celková hodnota majetku včetně hmotného a nehmotného majetku přesáhne stanovené limity. Za majetkovou daň ve Španělsku v roce 2023 nadále budou odpovídat autonomní regiony a na národní úrovni budou regulována pouze obecná ustanovení. Každé autonomní společenství Španělska má právo zavést na svém území systém daňových výhod a odpočtů a uplatňovat své vlastní sazby a nezdanitelná minima. Při výpočtu daně je proto nutné se řídit místními předpisy.

Daňové přiznání k dani z majetku ve Španělsku, vykazované období a vztah k dani z příjmu fyzických osob

Daň se počítá k poslednímu dni každého kalendářního roku, tzn. Daň z luxusu ve Španělsku v roce 2023 bude vyměřena 31. prosince tohoto roku. V tomto případě musí být deklarován veškerý majetek ve vlastnictví jednotlivce v daný den. Datum stanovení daně by nemělo být zaměňováno s načasováním daňové kampaně. Kampaň na daň z bohatství ve Španělsku probíhá každý rok ve stejném období jako kampaň na daň z příjmu fyzických osob (IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Kampaň zpravidla začíná začátkem dubna a končí koncem června. Daň z majetku ve Španělsku v roce 2023 musí být přiznána na formuláři 714 (Modelo 714) v elektronické podobě pomocí elektronického certifikátu nebo systému Cl@ve PIN. Obě výše uvedené daně na sebe navazují z důvodu existence limitů na výši obou kvót. A pokud se podává přiznání k dani z luxusu, tak je třeba podat i přiznání k dani z příjmu fyzických osob (Modelo 100). Poplatník má právo požádat o odklad nebo splátkový kalendář placení daně. A je třeba vzít v úvahu, že daň z luxusu ve Španělsku je individuální daní a podává se k ní individuální přiznání – pouze ve vztahu k nemovitosti, která je ve vlastnictví poplatníka. Zároveň mohou daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob podat společně manželé a/nebo děti. Pokud tedy vznikla povinnost podat přiznání 714, bude potřeba podat i přiznání 100, a to výhradně v individuální formě. V případě úmrtí poplatníka ve vykazovaném roce nepřechází na dědice žádné povinnosti podat přiznání a zaplatit daň z luxusu.

Současné daňové systémy

Ve vztahu k dani z bohatství ve Španělsku v roce 2023 budou nadále platit dva systémy věcného břemene: osobní a majetkové. Výběr systému závisí na tom, zda jednotlivec trvale pobývá ve Španělsku, nebo v zemi vlastní pouze nemovitost. Systém osobního břemene se vztahuje na fyzické osoby trvale pobývající ve Španělsku. V tomto případě se při výpočtu základu daně zohledňuje veškerý hmotný a nehmotný majetek vlastníka (minus věcná břemena a závazky), který se nachází jak ve Španělsku samotném, tak mimo něj. Tito. Občané s bydlištěm se hlásí o celém svém majetku, ať už se skutečně nachází kdekoli (samozřejmě pouze v případě překročení hranice jeho hodnoty). Systém skutečného věcného břemene se vztahuje na jednotlivce, kteří trvale pobývají mimo Španělsko, ale vlastní hmotný a nehmotný majetek zde, v této zemi (opět s přihlédnutím k věcným břemenům a dluhům vyplývajícím z investic do určitých španělských aktiv).

Kdy ve Španělsku vzniká povinnost podávat daň z majetku?

Formulář prohlášení 714 o dani z majetku ve Španělsku se podává, pokud nastane alespoň jedna ze dvou okolností: 1. Výsledkem výpočtu základu daně je kladné číslo. Základ se vypočítá podle norem platných v konkrétní autonomní oblasti s přihlédnutím k nezdanitelnému minimu a dalším výhodám a odpočtům. Pokud je výsledné číslo větší než nula, vzniká povinnost podat přiznání. 2. Hrubá hodnota veškerého majetku poplatníka přesahuje 2 000 000 EUR. „Hrubá hodnota“ znamená, že je nutné jednoduše sečíst hodnotu veškerého hmotného a nehmotného majetku bez zohlednění věcných břemen, nesplacených dluhů a jiných osobních závazků. První bod zmiňuje nezdanitelné minimum. Podle národních norem je stanovena na 700 000 €, ale každý autonomní region má právo ji na svém území změnit, a to směrem dolů nebo nahoru. Pokud vypočtený základ daně nepřesáhne stanovené minimum, není třeba podávat přiznání. Většina španělských autonomních oblastí uplatňuje obecné minimum 700 000 EUR. Na svém území jej změnilo pouze šest regionů: Aragonie (400 000 EUR), Katalánsko (500 000 EUR), Valencijské společenství (500 000 EUR), Extremadura (500 000 EUR), Navarra (550 000 EUR) a Baskicko (800 000 EUR). Druhý bod se týká hrubé hodnoty a může se ukázat, že výsledek všech výpočtů (s přihlédnutím k věcným břemenům, závazkům, srážkám a výhodám) bude negativní. A i v tomto případě se přiznání podává, protože Hlavním kritériem je v tomto případě hranice 2 000 000 EUR pro hrubou hodnotu. V regionu Navarra je tato hranice 1 000 000 EUR.

Aktuální daňové úlevy na luxus ve Španělsku v roce 2023

Obecný seznam výhod zahrnuje:

• Nemovitost uznaná jako historické dědictví ve Španělsku.
• Nemovitost uznaná jako předmět historického dědictví kteroukoli ze španělských autonomních oblastí.
• Některé umělecké předměty a starožitnosti.
• Nádobí a potřeby pro domácnost.
• Hospodářská práva.
• Práva duševního nebo průmyslového vlastnictví.
• Cenné papíry vlastněné nerezidenty Španělska.
• Majetek používaný v obchodní nebo profesní činnosti.
• Účast na základním kapitálu některých společností.
• Primární bydliště poplatníka.

Limit pro hlavní bydliště poplatníka je 300 000 EUR. Pokud nemovitost stojí více, pak se část její hodnoty nad stanovený limit zahrne do základu daně. Pokud například nemovitost stojí 450 000 EUR, základ daně se zvýší o 150 000 EUR. Pokud existuje nesplacený hypoteční úvěr např. ve výši 100 000 €, je třeba s tím počítat a základ daně se v takovém případě zvýší pouze o 50 000 €. Pokud jsou náklady na bydlení nižší než stanovený limit, zohlední se při výpočtu základu jeho skutečné náklady. Je-li nemovitost ve společném jmění manželů 50/50, bude nutné při výpočtu základu daně zohlednit i toto. V každém případě může být hlavní bydliště buď ve vlastnictví daňového poplatníka, nebo v jeho vlastnictví na základě užívacích práv (např. na základě užívacího práva). Domácí potřeby a předměty zahrnují osobní věci a předměty, jakož i další movitý majetek používaný v domácnosti a/nebo pro osobní účely, s výjimkou:

• šperky;
• luxusní předměty vyrobené z kůže a kožešin;
• motorová vozidla, vodní a letecká doprava;
• umělecké předměty a starožitnosti.

Na území některých autonomních regionů existují výhody pro obyvatele s určitým stupněm zdravotního postižení. Chcete-li zjistit výhody, musíte se poradit s místními předpisy.

Jak se počítá daň z luxusu ve Španělsku v roce 2023?

Výpočet daně z luxusu ve Španělsku v roce 2023 se provádí podle následujícího schématu:

1. Čistá hodnota aktiv se vypočítá jako rozdíl mezi jejich hrubou hodnotou a existujícími věcnými břemeny a dluhy. Výjimky z výše uvedeného výčtu platí, včetně vlastního obydlí poplatníka.
2. Čistá hodnota majetku je snížena o nezdanitelné minimum platné v autonomním regionu.
3. Získaný výsledek se vynásobí odpovídající sazbou.
4. Pokud se na poplatníka vztahuje jakákoli smlouva o zamezení dvojího zdanění, budou provedeny příslušné úpravy ve výši daně splatné ve Španělsku.
5. Zohledňují se další daňové výhody platné na území konkrétní autonomní oblasti.

Sazby daně z přepychu ve Španělsku 2023

Ve Španělsku existuje obecná progresivní stupnice sazeb daně z majetku. Dodržují ji tyto autonomní oblasti: Aragonie, Kanárské ostrovy, Castilla-La Mancha a Castilla y Leon. Toto měřítko vypadá takto:

Následující autonomní oblasti uplatňují individuální daňovou stupnici: Asturie, Baleárské ostrovy, Kantábrie, Katalánsko, Valencijské společenství, Extremadura, Galicie, La Rioja, Navarra, Baskicko a Murcie. Sazby daně z přepychu v Asturii:

Sazby daně z přepychu na Baleárských ostrovech:

Sazby daně z přepychu v Kantábrii:

Sazby daně z přepychu v Katalánsku:

Sazby daně z majetku ve Valencijské komunitě:

Sazby daně z přepychu v Extremadura:

Sazby daně z majetku v Galicii:

Sazby luxusní daně v La Rioja:

Sazby daně z přepychu v Navarre:

Sazby daně z přepychu v Baskicku:

Sazby daně z majetku v Murcia:

Andalusie rozhodnutím Rady vlády ze dne 20. září 2022 zcela pozastavila daň z luxusu na svém území. Ve Společenství Madrid platí 100% osvobození od daně, i když povinnost podat přiznání zůstává, pokud hrubá hodnota veškerého hmotného a nehmotného majetku poplatníka přesáhne současnou hranici 2 000 000 EUR. Nejzajímavější daňové výhody ve Španělsku, platné v různých autonomních oblastech:

• Aragon – daňová úleva až 99 % (ale ne více než 300 000 EUR) pro osoby se zdravotním postižením, které vlastní historické/kulturní/národní dědictví;
• Asturie – daňová úleva až 99 % pro vlastníky nemovitostí a/nebo práv, které mají status historického/kulturního/národního dědictví;
• Baleárské ostrovy – daňová úleva až 90 % pro vlastníky nemovitostí se statutem kulturního dědictví;
• Kantábrie – při výpočtu základu daně se nebere v úvahu majetek a práva, která mají status historického/kulturního/národního dědictví;
• Castilla y León – u osob se zdravotním postižením se při výpočtu základu daně nezohledňuje majetek a práva, která mají status historického/kulturního/národního dědictví;
• Katalánsko – daňová úleva až 95 % na lesní půdu a až 99 % pro osoby se zdravotním postižením, které vlastní historické/kulturní/národní dědictví;
• Valencijské společenství – nezdanitelné minimum se zvyšuje z 500 000 EUR na 1 000 000 EUR pro poplatníky s duševními chorobami a mírou invalidity 33 % nebo vyšší a pro poplatníky se smyslovými chorobami a mírou invalidity 65 % nebo vyšší;
• Extremadura: minimum osvobozené od daně se zvyšuje z 500 000 EUR na 600 000 EUR pro poplatníky se zdravotním postižením mezi 33 a 50 %, na 700 000 EUR pro poplatníky se zdravotním postižením mezi 50 a 65 % a na 800 000 EUR pro poplatníky se zdravotním postižením nad 65 %;
• Halič – poskytuje se všeobecné daňové zvýhodnění ve výši 25 %, dále další výhody při zakládání nových společností nebo rozšiřování nových společností, investice do zemědělského sektoru, rozvoj zemědělství na nových pozemcích, účast na kapitálu společností spravujících nemovitosti v historických centrech, investice do obnovy zemědělské půdy v Haliči;
• La Rioja – daňová úleva až 25 % na založení nebo rozšíření místních fondů La Rioja;
• Region Murcia – 100% daňová úleva na investice do projektů regionálního veřejného zájmu.

Máte-li jakékoli dotazy ohledně daně z majetku ve Španělsku v roce 2023 nebo potřebujete pomoci s podáním daňového přiznání a zaplacením této daně, kontaktujte naše specialisty .

Líbí se vám tento článek? Sdílejte ho se svými přáteli!