Налог на роскошь в Испании (Impuesto sobre el Patrimonio) – это налог, который касается исключительно физических лиц, постоянно проживающих на территории Испании, либо чье имущество находится на территории Испании.

Налог на роскошь в Испании в 2023 году: налогооблагаемая база и территориальность

При определении налогооблагаемой базы учитывается нетто-стоимость активов физического лица: имущества и прав, носящих экономический характер. «Нетто-стоимость» означает, что необходимо вычесть существующие обременения, персональные задолженности, а также непогашенные обязательства собственника перед третьими лицами.

Также следует учитывать, что обязательства по уплате налога возникает исключительно в тех случаях, когда общая стоимость имущества, включающего материальные и нематериальные активы, превышает установленные лимиты.

Налог на роскошь в Испании в 2023 году по-прежнему остается в ведении автономий, а на общегосударственном уровне регулируются лишь общие положения. Каждое автономное сообщество Испании вправе устанавливать на своей территории систему налоговых льгот и вычетов, применять собственные ставки и необлагаемые минимумы. Таким образом, при расчете налога необходимо руководствоваться местными нормативами.

Декларация по налогу на роскошь в Испании, отчетный период и связь с налогом на доходы физических лиц

Налог начисляется в последний день каждого календарного года, т.е. налог на роскошь в Испании в 2023 году будет начислен 31 декабря текущего года. При этом декларироваться должно все имущество, принадлежащее физическому лицу на этот конкретный день.

Не следует путать дату начисления налога со сроками проведения налоговой кампании. Ежегодно кампания по налогу на роскошь в Испании проводится в тот же период, что и кампания по налогу на доходы физических лиц (IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

Как правило, начало кампании выпадает на первые числа апреля, а завершение – на последние числа июня.

Налог на роскошь в Испании в 2023 году должен декларироваться по форме 714 (Modelo 714) в электронной форме с использованием электронного сертификата или системы Cl@ve PIN. Оба вышеуказанных налога связаны между собой ввиду существования лимитов по сумме обеих квот. И если подается декларация по налогу на роскошь, то в обязательном порядке подается и декларация по налогу на доходы физических лиц (Modelo 100).

За налогоплательщиком закреплено право запросить отсрочку или рассрочку по налогу.

И следует учитывать, что налог на роскошь в Испании является индивидуальным налогом, и по нему подается индивидуальная декларация – лишь в отношении того имущества, что находится в собственности налогоплательщика. В то же время, для декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена возможность совместной подачи для супругов и/или детей. Таким образом, если возникло обязательство по подаче декларации 714, то и декларацию 100 также необходимо будет подать, причем исключительно в индивидуальной форме.

В случае смерти налогоплательщика в отчетном году никакие обязательства по подаче декларации и уплате налога на роскошь на наследников не переходят.

Действующие системы налогообложения

В отношении налога на роскошь в Испании в 2023 году продолжают действовать две системы обременения: персональная и вещная. Выбор системы зависит от того, проживает ли физическое лицо постоянно на территории Испании или лишь владеет имуществом на территории страны.

Система персонального обременения применяется к физическим лицам, постоянно проживающим в Испании. При этом к расчету налогооблагаемой базы принимается все материальные и нематериальные активы собственника (за вычетом обременений и обязательств), расположенные как в самой Испании, так и за ее пределами. Т.е. физлица-резиденты отчитываются по всему своему имуществу, где бы оно реально не находилось (конечно, лишь в случае превышения лимита его стоимости).

Система вещного обременения применяется к физическим лицам, проживающим постоянно за пределами Испании, но владеющим материальными и нематериальными активами здесь, именно в этой стране (опять же с учетом обременений и задолженностей, образовавшихся в результате инвестиций в те или иные испанские активы).

Когда возникают обязательства по подаче декларации по налогу на роскошь в Испании

Декларация формы 714 по налогу на роскошь в Испании подается, если имеет место хотя бы одно из двух обстоятельств:

1. Результат исчисления налогооблагаемой базы является числом положительным.

Рассчитывается база по нормативам, действующим в конкретной автономии, с учетом необлагаемого минимума и прочих льгот и вычетов. Если в итоге получается число больше нуля, возникает обязательство по подаче декларации.

2. Брутто-стоимость всех активов налогоплательщика превышает 2.000.000 €.

«Брутто-стоимость» означает, что необходимо просто суммировать стоимость всех материальных и нематериальных активов без учета обременений, непогашенных задолженностей и прочих личных обязательств.

В первом пункте упомянут необлагаемый минимум. По общегосударственным нормативам он установлен на уровне 700.000 €, однако каждая автономия вправе на своей территории изменять его как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Если исчисленная налогооблагаемая база не превышает установленного минимума, декларацию подавать не нужно.

Бóльшая часть испанских автономий применяет общий минимум в размере 700.000 €. Изменили его на своих территориях лишь шесть регионов:

Арагон (400.000 €), Каталония (500.000 €), Валенсийское сообщество (500.000 €), Эстремадура (500.000 €), Наварра (550.000 €) и Страна Басков (800.000 €).

Во втором пункте речь идет о брутто-стоимости, и может получиться так, что по итогу всех расчетов (с учетом обременений, обязательств, вычетов и льгот) будет получен отрицательный результат. И даже в этом случае декларация подается, т.к. главным критерием в данном случае выступает порог в 2.000.000 € для брутто-стоимости. В регионе Наварра этот порог составляет 1.000.000 €.

Действующие льготы по налогу на роскошь в Испании в 2023 году

В общий список льгот включены:

• Имущество, признанное объектом исторического наследия Испании.
• Имущество, признанное объектом исторического наследия какой-либо из испанских автономий.
• Некоторые предметы искусства и антиквариат.
• Утварь и предметы домашнего обихода.
• Экономические права.
• Права на интеллектуальную или промышленную собственность.
• Ценные бумаги, чьими владельцами являются нерезиденты Испании.
• Активы, используемые в предпринимательской или профессиональной деятельности.
• Участие в уставных капиталах некоторых компаний.
• Основное жилье налогоплательщика.

В отношении основного жилья налогоплательщика установлен лимит в 300.000 €. Если жилье стоит больше, то часть его стоимости свыше указанного лимита войдет в налогооблагаемую базу. Например, если жилье стоит 450.000 €, налогооблагаемая база увеличится на 150.000 €.

Если при этом имеется непогашенный ипотечный кредит, например, в размере 100.000 €, он должен быть учтен, и в этом случае налогооблагаемая база увеличится лишь на 50.000 €. Если жилье стоит меньше указанного лимита, при расчете базы будет учтена его реальная стоимость. Если жилье находится в совместной собственности супругов 50/50, это также необходимо будет учесть при расчете налогооблагаемой базы. В любом случае, основное жилье может быть как в собственности налогоплательщика, так и принадлежать ему на правах пользования (например, в силу узуфрукта).

Под утварью и предметами домашнего обихода понимаются личные вещи и предметы, а также прочее движимое имущество, используемое в домашнем хозяйстве и/или в личных целях, за исключением:

• ювелирных украшений;
• предметов роскоши из кожи и меха;
• автотранспортных средств, водного и воздушного транспорта;
• предметов искусства и антикварных изделий.

На территории некоторых автономий действуют льготы в отношении лиц-резидентов, имеющих определенную степень нетрудоспособности. Для определения льгот необходимо сверяться с местными нормативами.

Как ведется расчет налога на роскошь в Испании в 2023 году

Расчет налога на роскошь в Испании в 2023 году ведется по следующей схеме:

1. Рассчитывается нетто-стоимость активов как разница между их брутто-стоимостью и существующими обременениями и задолженностями. Учитываются исключения из списка, приведенного выше, включая собственное жилье налогоплательщика.
2. Нетто-стоимость активов уменьшается на действующий в автономии необлагаемый минимум.
3. Полученный результат умножается на соответствующую ставку.
4. Если налогоплательщик подпадает под действие какого-либо соглашения об избежании двойного налогообложения, производятся соответствующие корректировки суммы налога к уплате в Испании.
5. Учитываются иные налоговые льготы, действующие на территории конкретной автономии.

Ставки налога на роскошь в Испании в 2023 году

Существует общая прогрессивная шкала ставок по налогу на роскошь в Испании. Её придерживаются следующие автономии: Арагон, Канарские острова, Кастилья-Ла-Манча и Кастилья-и-Леон.

Эта шкала выглядит следующим образом:

Индивидуальную шкалу ставок применяют следующие автономии: Астурия, Балеарские острова, Кантабрия, Каталония, Валенсийское сообщество, Эстремадура, Галисия, Ла-Риоха, Наварра, Страна Басков и Мурсия.

Ставки по налогу на роскошь в Астурии:

Ставки по налогу на роскошь на Балеарских островах:

Ставки по налогу на роскошь в Кантабрии:

Ставки по налогу на роскошь в Каталонии:

Ставки по налогу на роскошь в Валенсийском сообществе:

Ставки по налогу на роскошь в Эстремадуре:

Ставки по налогу на роскошь в Галисии:

Ставки по налогу на роскошь в Ла-Риохе:

Ставки по налогу на роскошь в Наварре:

Ставки по налогу на роскошь в Стране Басков:

Ставки по налогу на роскошь в Мурсии:

Андалусия Решением Совета Правительства от 20 сентября 2022 г. полностью приостановила на своей территории действие налога на роскошь.

В Сообществе Мадрид действует 100% льгота по налогу, хотя и сохраняется обязательство по подаче декларации в случае превышения брутто-стоимости всех материальных и нематериальных активов налогоплательщика действующего порога в 2.000.000 €.

Самые интересные льготы по налогу на роскошь в Испании, действующие в различных автономиях:

• Арагон – льгота по налогу до 99% (но не более 300.000 €) для лиц с нетрудоспособностью, владеющих объектами исторического/культурного/национального наследия;
• Астурия – льгота по налогу до 99% для владельцев имущества и/или прав, имеющих статус исторического/культурного/национального наследия;
• Балеарские острова – льгота по налогу до 90% для владельцев имущества, имеющего статус культурного наследия;
• Кантабрия – при расчете налогооблагаемой базы не учитываются имущество и права, имеющие статус исторического/культурного/национального наследия;
• Кастилья-и-Леон – для лиц с нетрудоспособностью при расчете налогооблагаемой базы не учитываются имущество и права, имеющие статус исторического/культурного/национального наследия;
• Каталония – льгота по налогу до 95% на лесные угодья и до 99% для лиц с нетрудоспособностью, владеющих объектами исторического/культурного/национального наследия;
• Валенсийское сообщество – необлагаемый минимум повышается с 500.000 до 1.000.000 € для налогоплательщиков с психическими заболеваниями и процентом нетрудоспособности равным или превышающим 33%, а также для налогоплательщиков с сенсорными заболеваниями и процентом нетрудоспособности равным или превышающим 65%;
• Эстремадура: необлагаемый минимум повышается с 500.000 до 600.000 € для налогоплательщиков с нетрудоспособностью от 33 до 50%, до 700.000 € для налогоплательщиков с нетрудоспособностью от 50 до 65% и до 800.000 € для налогоплательщиков с нетрудоспособностью свыше 65%;
• Галисия – предусмотрена общая льгота по налогу в размере 25%, а также дополнительные льготы при учреждении новых компаний или расширении деятельности новых компаний, инвестициях в аграрный сектор, развитии сельского хозяйства на новых землях, участии в капиталах компаний, управляющих недвижимостью в исторических центрах, инвестициях в восстановление земель сельхозназначения на территории Галисии;
• Ла-Риоха – льгота по налогу до 25% при учреждении или расширении местных фондов Ла-Риохи;
• Регион Мурсия – 100% льгота по налогу при инвестициях в проекты, имеющие региональный общественный интерес.

Если у вас остались вопросы по налогу на роскошь в Испании в 2023 году или же вам необходима помощь с подачей декларации и уплатой данного налога, обращайтесь к нашим специалистам.

Понравилась статья? Поделись с друзьями!