DPH je nejdůležitější nepřímou daní ve Španělsku. Účtuje se za zboží i služby a jeho základní sazba je aktuálně 21 %. Náš článek se nevztahuje na Kanárské ostrovy, Ceutu a Melillu. V těchto zónách platí zvláštní místní daně podobné DPH. Když mluvíme o DPH ve Španělsku, nemůžeme nezmínit speciální příplatek, který podnikatelům pracujícím v maloobchodu buď zjednodušuje, nebo naopak komplikuje život – Recargo de Equivalencia. Tato přirážka se nevztahuje na firmy, které účtují DPH klasickým způsobem, ale od Vzhledem k tomu, že naše série článků o daních se týká podnikání ve Španělsku obecně, jsme povinni zmínit nuance podnikatelské práce. Dotkneme se také tématu účtování DPH u mezinárodních transakcí v rámci Evropské unie.
DPH ve Španělsku pro právnické osoby
Sazby DPH (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) ve Španělsku aktuálně platné: 0 %, 4 %, 10 %, 21 %. Ve většině případů právnické osoby ve Španělsku účtují DPH podle standardního schématu a kompenzují částky naběhlé k platbě do rozpočtu a k vrácení:
- Splatná DPH se vypočítává na základě faktur vystavených společností svým zákazníkům.
- Vrácení DPH se vypočítává na základě faktur, které platí samotná společnost.
Rozdíl mezi splatnou a vratnou DPH se promítne do příslušného přiznání a je buď převeden do rozpočtu, nebo z rozpočtu vyžádán. Malé a střední podniky podávají prohlášení na formuláři 303 jednou za čtvrtletí do 20. dubna, července a října a od 1. ledna do 30. ledna. Výpočet je kumulativní, a pokud má čtvrté přiznání negativní výsledek, má poplatník právo požádat o vrácení. Vracení DPH se obvykle provádí mezi březnem a červnem roku následujícího po vykazovaném roce. Formulář ročního prohlášení 390 se podává současně s prohlášením za 4. čtvrtletí vykazovaného období. V určitých případech je povoleno měsíční podávání přiznání k DPH a při této metodě vykazování se refundace provádějí měsíčně. Obvykle si měsíční podávání vybírají nově založené společnosti, které během počátečních fází zakládání a rozvoje podnikání vynakládají velké náklady. O tom, jak si může cizinec otevřít živnost ve Španělsku, se dočtete v našem článku . Kromě přiznání 303 IRS vyžaduje, aby takové společnosti podaly další referenční přiznání, formulář 340, o transakcích, které se projeví v účetních záznamech společnosti. Účetní knihy DPH musí být navíc vedeny elektronicky prostřednictvím osobního účtu společnosti na webových stránkách daňové služby. Situace se zkomplikuje, pokud společnost vykonává více druhů činností najednou, z nichž některé podléhají DPH a jiné nikoli. Od daně jsou osvobozeny například služby v oblasti vzdělávání a stomatologické služby. Tím je účetnictví mnohem složitější, protože předpokládá poměrné zaúčtování DPH u určitých druhů výdajů.
DPH ve Španělsku pro živnostníky
Pokud živnostník ve Španělsku působí v oblasti maloobchodu a prodává zboží konečnému spotřebiteli v podobě, v jaké se nachází, aniž by prováděl jakékoli změny, pak je povinen uplatnit zvláštní režim účtování DPH, který znamená použití zvláštní přirážky – Recargo de Equivalencia. Příplatek Recargo de Equivalencia se netýká podnikatelů pracujících ve výrobním sektoru, velkoobchodě nebo poskytujících služby. Podle aktuálních sazeb DPH platí následující přirážky:
- 5,2 % na zboží podléhající DPH se sazbou 21 %.
- 1,4 % na zboží podléhající DPH se sazbou 10 %.
- 0,5 % na zboží podléhající DPH se sazbou 4 %.
- 0,75 % na tabák.
Na jedné straně takový příplatek znamená odvod větší částky DPH do rozpočtu. Na druhou stranu je podnikatel osvobozen od ohlašovací povinnosti k DPH správci daně. Přirážka bude uvedena jako samostatný řádek vedle základní DPH ve všech fakturách dodavatelů, se kterými podnikatel spolupracuje. A právě dodavatelé budou zodpovědní za přiznání a odvod DPH do rozpočtu. Samotný podnikatel, který je osvobozen od účtování DPH, nemá právo požadovat vrácení v případě velkých výdajů nebo negativních výsledků činnosti. Tyto nuance je třeba mít na paměti, pokud plánujete významné investice do vlastního podnikání a samotné podnikání zahrnuje účtování DPH s přirážkou.
DPH ve Španělsku pro mezinárodní transakce
Společnosti působící na evropském trhu a zabývající se dovozem a vývozem zboží se registrují u finančních úřadů vyplněním formuláře přiznání 036, načež obdrží zvláštní INN-VAT číslo (NIF-IVA). Aby byly vystavené faktury bez DPH, musí kupující a dodavatel zboží splnit řadu podmínek:
- Náklad musí být přepraven z jedné země EU do jiné země EU (kromě Kanárských ostrovů, Ceuty a Melilly, kde platí jiná daň podobná DPH).
- Kupující i dodavatel musí být podnikatelé nebo právnické osoby.
- Kupující i dodavatel musí být registrováni v systému výměny informací o DPH (Censo VIES) a registru evropských operátorů (ROI).
V tomto případě vývozce na faktuře nezahrnuje DPH a dovozce platí DPH podle sazeb platných v jeho zemi v době, kdy náklad prochází celnicí. Obdobná situace je s poskytováním služeb v rámci Evropské unie. Všechny transakce musí být zohledněny v daňových přiznáních Formulář 303 a 349. Ten je poskytován k podání jednou měsíčně, jednou za dva měsíce, jednou za čtvrtletí a jednou ročně – v závislosti na objemu mezinárodních transakcí.
