НДС в Испании является самым главным косвенным налогом. Он начисляется как на товары, так и на услуги, а его основная ставка в настоящее время составляет 21%. Наша статья не касается Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В этих зонах действуют особые местные налоги-аналоги НДС.
Говоря об НДС в Испании, нельзя не упомянуть и об особой надбавке, которая то ли упрощает, то ли, наоборот, усложняет жизнь предпринимателей, работающих в сфере розничной торговли – Recargo de Equivalencia. Компаний эта надбавка не касается, они учитывают НДС традиционным способом, но т.к. серия наших статей о налогах касается бизнеса в Испании вообще, то о нюансах работы предпринимателей мы обязаны упомянуть. Также мы коснемся темы учета НДС при международных операциях на территории Евросоюза.
НДС в Испании для юридических лиц
Ставки НДС (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) в Испании, действующие на сегодняшний день: 0%, 4%, 10%, 21%.
В большинстве случаев юридические лица в Испании учитывают НДС по стандартной схеме и проводят взаимозачет сумм, начисленных к уплате в бюджет и к возврату:
- НДС к уплате рассчитывается исходя из фактур, выставленных компанией своим клиентам.
- НДС к возврату рассчитывается исходя из фактур, оплаченных самой компанией.
Разница между НДС к уплате и НДС к возврату отражается в соответствующей декларации и либо перечисляется в бюджет, либо запрашивается из бюджета.
Малый и средний бизнес подает декларации формы 303 один раз в квартал до 20 числа месяцев апреля, июля и октября и с 1 по 30 января. Расчет идет нарастающим итогом, и если четвертая декларация имеет отрицательный результат, налогоплательщик вправе запросить возврат.
Возврат НДС производится обычно в период с марта по июнь года, следующего за отчетным. Годовая декларация формы 390 подается одновременно с декларацией на 4-ый квартал отчетного периода.
В определенных случаях допускается ежемесячная подача деклараций НДС, и при таком способе отчетности возврат осуществляется ежемесячно. Обычно ежемесячную подачу выбирают только что учрежденные компании, несущие большие расходы на первом этапе становления и развития бизнеса. О том, как открыть бизнес иностранцу в Испании вы можете почитать в нашей статье.
Помимо декларации 303 налоговая служба требует от таких компаний представлять дополнительную справочную декларацию формы 340 по операциям, отраженным в бухучете компании. Кроме того, книги учета НДС должны вестись в электронном виде через личный кабинет компании на сайте налоговой службы.
Ситуация усложняется, если компания ведет сразу несколько видов деятельности, одни из которых облагаются НДС, а другие – нет. Например, освобождены от уплаты налога услуги в сфере образования, стоматологические услуги. Это значительно усложняет бухучет, т.к. предполагает пропорциональный учет НДС по некоторым видам расходов.
НДС в Испании для индивидуальных предпринимателей
Если индивидуальный предприниматель в Испании работает в сфере розничной торговли и продает конечному потребителю товар в том виде, в котором он есть, не совершая никаких изменений, то он обязан применять специальный режим учета НДС, подразумевающий использование особой надбавки – Recargo de Equivalencia.
Надбавка Recargo de Equivalencia не затрагивает предпринимателей, работающих в производственной сфере, ведущих оптовую торговлю или занимающихся оказанием услуг.
При действующих ставках НДС применяются следующие надбавки:
- 5,2% на товары, подлежащие начислению НДС по ставке 21%.
- 1,4% на товары, подлежащие начислению НДС по ставке 10%.
- 0,5% на товары, подлежащие начислению НДС по ставке 4%.
- 0,75% на табак.
С одной стороны, такая надбавка предполагает уплату в бюджет большей суммы НДС. С другой стороны, предприниматель освобождается от обязанности отчитываться по НДС перед налоговой.
Надбавка будет выделяться отдельной строкой помимо основного НДС во всех товарно-вещевых фактурах поставщиков, с которыми работает предприниматель. И именно поставщики будет заниматься декларированием и перечислением НДС в бюджет. Сам же предприниматель, будучи освобожденным от учета НДС, не вправе требовать возврата в случае больших затрат или отрицательных итогах деятельности.
Об этих нюансах следует помнить, если планируются значительные инвестиции в собственный бизнес, а сам бизнес предполагает учет НДС с надбавкой.
НДС в Испании для международных операций
Компании, работающие на европейском рынке и занимающиеся импортом-экспортом товаров, регистрируются в налоговых органах посредством подачи декларации формы 036, после чего получают специальный номер ИНН-НДС (NIF-IVA). Для того чтобы выставляемые фактуры были без НДС, покупатель и поставщик товаров должны соблюсти ряд условий:
- Транспортировка груза должна проходить из одной страны ЕС в другую страну ЕС (за исключением Канарских островов, Сеуты и Мелильи, где применяется другой налог-аналог НДС).
- И покупатель, и поставщик должны быть предпринимателями или юридическими лицами.
- И покупатель, и поставщик должны быть зарегистрированы в системе обмена информацией об НДС (Censo VIES) и Реестре европейских операторов (ROI).
Экспортер в этом случае не включает в фактуру НДС, а импортер оплачивает НДС по ставкам, действующим в его стране, в момент прохождения груза через таможню.
Аналогичная ситуация складывается и с предоставлением услуг на территории Евросоюза.
Все операции должны отражаться в налоговых декларациях формы 303 и 349. Для последней предусмотрена форма подачи раз в месяц, раз в два месяца, раз в квартал и раз в год – в зависимости от объема международных операций.
