VAT w Hiszpanii to najważniejszy podatek pośredni. Jest naliczany zarówno od towarów, jak i usług, a jego podstawowa stawka wynosi obecnie 21%. Nasz artykuł nie obejmuje Wysp Kanaryjskich, Ceuty i Melilli. Strefy te podlegają specjalnym podatkom lokalnym podobnym do podatku VAT. Mówiąc o VAT w Hiszpanii nie można nie wspomnieć o specjalnej dopłacie, która albo ułatwia, albo wręcz komplikuje życie przedsiębiorcom zajmującym się handlem detalicznym – Recargo de Equivalencia. Dopłata ta nie dotyczy firm, rozliczają podatek VAT w tradycyjny sposób, ale ponieważ Seria naszych artykułów o podatkach dotyczy biznesu w Hiszpanii w ogóle, nie sposób nie wspomnieć o niuansach pracy przedsiębiorców. Poruszymy również temat rozliczania VAT transakcji międzynarodowych w UE.
VAT w Hiszpanii dla osób prawnych
Stawki VAT (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) w Hiszpanii, obecnie obowiązujące: 0%, 4%, 10%, 21%. W większości przypadków podmioty prawne w Hiszpanii uwzględniają podatek VAT zgodnie ze standardowym schematem i kompensują kwoty naliczone do wpłaty do budżetu i zwrotu:
- Należny podatek VAT jest naliczany na podstawie faktur wystawianych przez firmę swoim klientom.
- Zwrot podatku VAT naliczany jest na podstawie faktur opłaconych przez samą firmę.
Różnica między podatkiem VAT należnym a VAT podlegającym zwrotowi jest odzwierciedlana w odpowiedniej deklaracji i przekazywana do budżetu lub żądana z budżetu. Małe i średnie firmy składają formularz 303 raz na kwartał do 20 kwietnia, lipca i października oraz od 1 stycznia do 30 stycznia. Kalkulacja ma charakter kumulacyjny, a jeśli czwarta deklaracja jest negatywna, podatnik ma prawo zażądać zwrotu. Zwroty podatku VAT są zazwyczaj dokonywane między marcem a czerwcem roku następującego po roku sprawozdawczym. Formularz deklaracji rocznej 390 składa się jednocześnie z deklaracją za IV kwartał okresu sprawozdawczego. Comiesięczne składanie deklaracji VAT jest w niektórych przypadkach dozwolone, a przy tej metodzie raportowania deklaracja odbywa się co miesiąc. Zazwyczaj miesięczną kartotekę wybierają nowo powstałe firmy, które ponoszą duże wydatki w pierwszym etapie zakładania i rozwijania firmy. O tym, jak otworzyć biznes dla obcokrajowca w Hiszpanii, przeczytasz w naszym artykule . Oprócz zwrotu 303, IRS wymaga, aby takie firmy złożyły dodatkowy zwrot referencyjny na formularzu 340 dla transakcji zarejestrowanych w księgach firmy. Ponadto księgi rachunkowe VAT muszą być prowadzone elektronicznie poprzez osobiste konto firmy na stronie internetowej urzędu podatkowego. Sytuacja komplikuje się, gdy firma prowadzi jednocześnie kilka rodzajów działalności, z których część podlega opodatkowaniu VAT, a inne nie. Na przykład usługi z zakresu edukacji i usług stomatologicznych są zwolnione z podatku. To bardzo komplikuje księgowość, ponieważ. wiąże się z proporcjonalnym rozliczaniem podatku VAT dla niektórych rodzajów wydatków.
VAT w Hiszpanii dla przedsiębiorców indywidualnych
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca w Hiszpanii pracuje w sektorze detalicznym i sprzedaje produkt konsumentowi końcowemu w takiej postaci, w jakiej jest, bez dokonywania jakichkolwiek zmian, wówczas jest zobowiązany do zastosowania specjalnego systemu rozliczania podatku VAT, co oznacza zastosowanie specjalna dopłata – Recargo de Equivalencia. Recargo de Equivalencia nie ma zastosowania do przedsiębiorców działających w sektorach produkcyjnym, hurtowym lub usługowym. Przy obecnych stawkach VAT obowiązują następujące dopłaty:
- 5,2% na towary podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 21%.
- 1,4% na towary podlegające opodatkowaniu VAT według stawki 10%.
- 0,5% na towary podlegające opodatkowaniu VAT według stawki 4%.
- 0,75% na tytoń.
Z jednej strony taka dopłata oznacza wpłacenie do budżetu większej kwoty VAT. Z drugiej strony przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku zgłoszenia podatku VAT do podatku. Dopłata będzie alokowana jako osobna linia oprócz głównego podatku VAT na wszystkich fakturach towarowych dostawców, z którymi współpracuje przedsiębiorca. I to dostawcy będą zaangażowani w deklarowanie i przekazywanie podatku VAT do budżetu. Sam przedsiębiorca, będąc zwolniony z podatku VAT, nie ma prawa domagać się zwrotu w przypadku wysokich kosztów lub negatywnych skutków działalności. O tych niuansach należy pamiętać, jeśli we własnym biznesie planowane są znaczne inwestycje, a sam biznes wiąże się z rozliczaniem podatku VAT z dopłatą.
VAT w Hiszpanii od transakcji międzynarodowych
Firmy działające na rynku europejskim i zajmujące się importem-eksportem towarów są rejestrowane w urzędzie skarbowym poprzez złożenie formularza deklaracji 036, po czym otrzymują specjalny numer VAT (NIF-IVA). Aby faktury były wystawiane bez VAT, kupujący i dostawca towarów muszą spełnić szereg warunków:
- Transport towarów musi odbywać się z jednego kraju UE do innego kraju UE (z wyjątkiem Wysp Kanaryjskich, Ceuty i Melilli, gdzie obowiązuje inny ekwiwalent podatku VAT).
- Zarówno kupujący, jak i dostawca muszą być przedsiębiorcami lub osobami prawnymi.
- Zarówno nabywca, jak i dostawca muszą być zarejestrowani w Systemie Wymiany Informacji o VAT (Censo VIES) oraz w Rejestrze Europejskich Operatorów (ROI).
W takim przypadku eksporter nie uwzględnia podatku VAT na fakturze, a importer płaci podatek VAT według stawek obowiązujących w jego kraju w momencie przejścia ładunku przez odprawę celną. Podobna sytuacja rozwija się w przypadku świadczenia usług w UE. Wszystkie transakcje należy zgłaszać na formularzach 303 i 349. Ten ostatni składany jest raz w miesiącu, co dwa miesiące, raz na kwartał i raz w roku, w zależności od wolumenu transakcji międzynarodowych.
