La TVA en Espagne est l'impôt indirect le plus important. Elle est perçue à la fois sur les biens et sur les services, et son taux de base est actuellement de 21 %. Notre article ne couvre pas les îles Canaries, Ceuta et Melilla. Ces zones sont soumises à des taxes locales particulières assimilables à la TVA. En parlant de TVA en Espagne, on ne peut manquer de mentionner une surtaxe spéciale, qui simplifie ou, au contraire, complique la vie des entrepreneurs travaillant dans le commerce de détail – Recargo de Equivalencia. Cette surtaxe ne s'applique pas aux entreprises, elles tiennent compte de la TVA de façon traditionnelle, mais puisque série de nos articles sur les impôts concerne les affaires en Espagne en général, nous devons mentionner les nuances du travail des entrepreneurs. Nous aborderons également le sujet de la comptabilisation de la TVA pour les transactions internationales dans l'UE.
TVA en Espagne pour les personnes morales
Taux de TVA (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) en Espagne, actuellement en vigueur : 0 %, 4 %, 10 %, 21 %. Dans la plupart des cas, les personnes morales en Espagne tiennent compte de la TVA selon le schéma standard et compensent les montants à payer pour le paiement au budget et pour le remboursement :
- La TVA à payer est calculée sur la base des factures émises par l'entreprise à ses clients.
- La TVA récupérable est calculée sur la base des factures payées par l'entreprise elle-même.
La différence entre la TVA due et la TVA remboursable est reflétée dans la déclaration correspondante et soit transférée au budget, soit demandée au budget. Les petites et moyennes entreprises déposent le formulaire 303 une fois par trimestre avant le 20 avril, juillet et octobre et du 1er janvier au 30 janvier. Le calcul est cumulatif, et si la quatrième déclaration est négative, le contribuable a le droit de demander un remboursement. Les remboursements de TVA sont généralement effectués entre mars et juin de l'année suivant l'année de déclaration. Le formulaire de déclaration annuelle 390 est déposé en même temps que la déclaration du 4e trimestre de la période de déclaration. Le dépôt mensuel des déclarations de TVA est autorisé dans certains cas, et avec ce mode de déclaration, la déclaration est effectuée mensuellement. En règle générale, un dépôt mensuel est choisi par les entreprises nouvellement créées qui engagent des dépenses importantes au cours de la première étape de création et de développement d'une entreprise. Vous pouvez lire comment ouvrir une entreprise pour un étranger en Espagne dans notre article . En plus de la déclaration 303, l'IRS exige que ces sociétés déposent une déclaration de référence supplémentaire sur le formulaire 340 pour les transactions enregistrées dans les livres de la société. En outre, les livres comptables de TVA doivent être tenus par voie électronique via le compte personnel de l'entreprise sur le site Web du service des impôts. La situation se complique si l'entreprise exerce plusieurs types d'activités à la fois, dont certaines sont soumises à la TVA, tandis que d'autres ne le sont pas. Par exemple, les services dans le domaine de l'éducation et les services dentaires sont exonérés d'impôt. Cela complique grandement la comptabilité, car. implique la comptabilisation proportionnelle de la TVA pour certains types de dépenses.
TVA en Espagne pour les entrepreneurs individuels
Si un entrepreneur individuel en Espagne travaille dans le secteur de la vente au détail et vend le produit au consommateur final sous la forme dans laquelle il se trouve, sans apporter de modifications, il est alors obligé d'appliquer un régime comptable spécial de TVA, ce qui implique l'utilisation d'un supplément spécial – Recargo de Equivalencia. Le Recargo de Equivalencia ne s'applique pas aux entrepreneurs travaillant dans les secteurs de la fabrication, de la vente en gros ou des services. Aux taux de TVA en vigueur, les suppléments suivants s'appliquent :
- 5,2% sur les biens soumis à la TVA au taux de 21%.
- 1,4% sur les biens soumis à la TVA au taux de 10%.
- 0,5% sur les biens soumis à la TVA au taux de 4%.
- 0,75 % pour le tabac.
D'une part, une telle surtaxe implique le versement d'un montant de TVA plus important au budget. En revanche, l'entrepreneur est libéré de l'obligation de déclarer la TVA à l'impôt. Le supplément sera attribué sur une ligne distincte en plus de la TVA principale sur toutes les factures de produits des fournisseurs avec lesquels l'entrepreneur travaille. Et ce sont les fournisseurs qui seront impliqués dans la déclaration et le transfert de la TVA au budget. L'entrepreneur lui-même, étant exonéré de TVA, n'a pas le droit d'exiger un remboursement en cas de coûts élevés ou de résultats négatifs des activités. Ces nuances doivent être rappelées si des investissements importants sont prévus dans votre propre entreprise , et l'entreprise elle-même implique une comptabilité TVA avec un supplément.
TVA en Espagne pour les transactions internationales
Les entreprises opérant sur le marché européen et engagées dans l'import-export de marchandises sont enregistrées auprès des autorités fiscales en soumettant un formulaire de déclaration 036, après quoi elles reçoivent un numéro de TVA spécial (NIF-IVA). Pour que les factures soient émises sans TVA, l'acheteur et le fournisseur de biens doivent respecter un certain nombre de conditions :
- Le transport de marchandises doit avoir lieu d'un pays de l'UE vers un autre pays de l'UE (à l'exception des îles Canaries, Ceuta et Melilla, où une taxe équivalente à la TVA différente s'applique).
- L'acheteur et le fournisseur doivent être des entrepreneurs ou des personnes morales.
- L'acheteur et le fournisseur doivent être enregistrés auprès du système d'échange d'informations sur la TVA (Censo VIES) et du registre des opérateurs européens (ROI).
L'exportateur dans ce cas n'inclut pas la TVA dans la facture, et l'importateur paie la TVA aux taux en vigueur dans son pays au moment du passage en douane des marchandises. Une situation similaire se développe avec la prestation de services dans l'UE. Toutes les transactions doivent être déclarées sur les formulaires 303 et 349. Ce dernier est déposé mensuellement, bimensuellement, trimestriellement et annuellement, selon le volume des transactions internationales.
