Die Mehrwertsteuer in Spanien ist die wichtigste indirekte Steuer. Er gilt sowohl für Waren als auch für Dienstleistungen und beträgt derzeit 21 %. Unser Artikel betrifft nicht die Kanarischen Inseln, Ceuta und Melilla. In diesen Zonen gelten spezielle lokale Steuern ähnlich der Mehrwertsteuer. Wenn man über die Mehrwertsteuer in Spanien spricht, kann man nicht umhin, einen besonderen Zuschlag zu erwähnen, der das Leben von Unternehmern, die im Einzelhandel tätig sind, entweder vereinfacht oder im Gegenteil erschwert – Recargo de Equivalencia. Für Unternehmen fällt dieser Zuschlag nicht an; sie berücksichtigen die Mehrwertsteuer auf herkömmliche Weise, aber da… Da unsere Artikelserie zum Thema Steuern die Wirtschaft in Spanien im Allgemeinen betrifft, müssen wir die Nuancen der Arbeit von Unternehmern erwähnen. Wir werden auch das Thema der Mehrwertsteuerabrechnung für internationale Transaktionen innerhalb der Europäischen Union ansprechen.
Mehrwertsteuer in Spanien für juristische Personen
Aktuelle Mehrwertsteuersätze (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA) in Spanien: 0 %, 4 %, 10 %, 21 %. In den meisten Fällen rechnen juristische Personen in Spanien die Mehrwertsteuer nach dem Standardschema ab und verrechnen die aufgelaufenen Beträge für die Zahlung an den Haushalt und für die Rückerstattung:
- Die zu zahlende Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage der Rechnungen berechnet, die das Unternehmen seinen Kunden ausstellt.
- Die Mehrwertsteuerrückerstattung wird auf der Grundlage der vom Unternehmen selbst bezahlten Rechnungen berechnet.
Die Differenz zwischen zu zahlender und zu erstattender Mehrwertsteuer wird in der entsprechenden Erklärung ausgewiesen und entweder in den Haushalt überwiesen oder aus dem Haushalt angefordert. Kleine und mittlere Unternehmen reichen das Formular 303 einmal im Quartal bis zum 20. der Monate April, Juli und Oktober sowie vom 1. bis 30. Januar ein. Die Berechnung erfolgt kumulativ und wenn die vierte Erklärung negativ ausfällt, hat der Steuerpflichtige das Recht, eine Rückerstattung zu verlangen. Die Rückerstattung der Mehrwertsteuer erfolgt in der Regel zwischen März und Juni des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres. Die jährliche Steuererklärung auf Form 390 wird gleichzeitig mit der Steuererklärung für das 4. Quartal des Berichtszeitraums eingereicht. In bestimmten Fällen ist die monatliche Einreichung von Umsatzsteuererklärungen zulässig, und bei dieser Berichterstattungsmethode erfolgen die Rückerstattungen monatlich. Typischerweise wird die monatliche Einreichung von neu gegründeten Unternehmen gewählt, die in der ersten Phase der Unternehmensgründung und -entwicklung hohe Kosten verursachen. In unserem Artikel erfahren Sie, wie Sie in Spanien ein Unternehmen für einen Ausländer eröffnen. Zusätzlich zur 303-Erklärung verlangt das IRS von solchen Unternehmen, dass sie eine zusätzliche Formular-340-Hintergrunderklärung für in den Unternehmensbüchern erfasste Transaktionen einreichen. Darüber hinaus müssen die Umsatzsteuer-Buchhaltungsbücher elektronisch über das persönliche Konto des Unternehmens auf der Website des Steuerdienstes geführt werden. Komplizierter wird die Situation, wenn das Unternehmen mehrere Arten von Tätigkeiten gleichzeitig ausübt, von denen einige der Mehrwertsteuer unterliegen und andere nicht. Beispielsweise sind Bildungsleistungen und zahnärztliche Leistungen von der Steuer befreit. Dies erschwert die Buchhaltung erheblich, denn… beinhaltet die proportionale Abrechnung der Mehrwertsteuer für bestimmte Arten von Ausgaben.
Mehrwertsteuer in Spanien für Einzelunternehmer
Wenn ein einzelner Unternehmer in Spanien im Einzelhandel tätig ist und das Produkt unverändert und ohne Änderungen an den Endverbraucher verkauft, ist er verpflichtet, eine besondere Mehrwertsteuerabrechnungsregelung anzuwenden, die die Verwendung eines besonderen Zuschlags – Recargo de – impliziert Äquivalenz. Der Recargo de Equivalencia-Zuschlag betrifft nicht Unternehmer, die im verarbeitenden Gewerbe, im Großhandel oder im Dienstleistungssektor tätig sind. Bei den aktuellen Mehrwertsteuersätzen fallen folgende Zuschläge an:
- 5,2 % auf Waren, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 21 % unterliegen.
- 1,4 % auf Waren, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 % unterliegen.
- 0,5 % auf Waren, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 4 % unterliegen.
- 0,75 % für Tabak.
Einerseits bedeutet eine solche Erhöhung, dass dem Haushalt ein höherer Mehrwertsteuerbetrag zugeführt wird. Hingegen ist ein Unternehmer von der Pflicht zur Umsatzsteuermeldung an das Finanzamt befreit. Der Zuschlag wird in allen Waren- und Bekleidungsrechnungen von Lieferanten, mit denen der Unternehmer zusammenarbeitet, als separate Zeile zusätzlich zur Hauptumsatzsteuer ausgewiesen. Und es sind die Lieferanten, die für die Erklärung und Abführung der Mehrwertsteuer an den Haushalt verantwortlich sind. Da der Unternehmer selbst von der Mehrwertsteuer befreit ist, ist er nicht berechtigt, bei hohen Ausgaben oder negativen Ergebnissen seiner Tätigkeit eine Rückerstattung zu verlangen. Diese Nuancen sollten beachtet werden, wenn erhebliche Investitionen in das eigene Unternehmen geplant sind und das Unternehmen selbst die Abrechnung der Mehrwertsteuer mit Zuschlag erfordert.
Mehrwertsteuer in Spanien für internationale Transaktionen
Unternehmen, die auf dem europäischen Markt tätig sind und sich mit der Ein- und Ausfuhr von Waren befassen, werden bei den Steuerbehörden registriert, indem sie das Anmeldeformular 036 einreichen. Anschließend erhalten sie eine spezielle INN-VAT-Nummer (NIF-IVA). Damit die ausgestellten Rechnungen ohne Mehrwertsteuer auskommen, müssen Käufer und Lieferant von Waren eine Reihe von Bedingungen erfüllen:
- Der Warentransport muss von einem EU-Land in ein anderes EU-Land erfolgen (mit Ausnahme der Kanarischen Inseln, Ceuta und Melilla, wo eine andere, der Mehrwertsteuer ähnliche Steuer erhoben wird).
- Sowohl der Käufer als auch der Lieferant müssen Unternehmer oder juristische Personen sein.
- Sowohl Käufer als auch Lieferant müssen beim VAT Information Exchange System (Censo VIES) und im Register of European Operators (ROI) registriert sein.
In diesem Fall weist der Exporteur keine Mehrwertsteuer in die Rechnung aus und der Importeur zahlt die Mehrwertsteuer zu den Sätzen, die in seinem Land zum Zeitpunkt der Zollabfertigung der Ladung gelten. Eine ähnliche Situation ergibt sich bei der Erbringung von Dienstleistungen in der Europäischen Union. Alle Transaktionen müssen auf den Steuererklärungen Formular 303 und 349 gemeldet werden. Letztere unterliegen je nach Umfang der internationalen Transaktionen einer monatlichen, zweimonatlichen, vierteljährlichen und jährlichen Einreichung.
