La campagne d'impôt sur le revenu 2018 touche à sa fin (date limite 1er juillet 2019) et les contribuables dont les revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'apprêtent à payer l'impôt. Il s'agit notamment de ceux qui louent des logements pour les touristes. Arturo Jiménez Contento, directeur de la recherche à l'Association espagnole des conseillers fiscaux (AEDAF), a décrit neuf éléments clés qu'un propriétaire de propriété touristique espagnol doit garder à l'esprit lors du paiement de l'impôt sur le revenu.

• Tous les revenus provenant des locations touristiques sont soumis à déclaration. L'exception concerne les cas où le montant des revenus de la location d'un logement ne dépasse pas 1 000 € par an.
• Le propriétaire de ce logement, le titulaire du droit de propriété d'utiliser ce bien et le droit de s'approprier les revenus qu'il en retire (usufruit) ou le locataire ou le sous-locataire qui a reçu l'autorisation appropriée du propriétaire doit déclarer les revenus de la location de les hébergements touristiques soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Lors de la campagne de déclaration de revenus 2018, certains contribuables peuvent être confrontés à une situation où les informations sur les revenus locatifs touristiques ne figurent pas dans le projet de déclaration. Cela ne signifie pas qu'ils n'ont pas besoin d'être déclarés. Si le propriétaire qui a perçu des revenus locatifs touristiques en 2018 ne trouve pas d'informations à leur sujet dans le projet de déclaration, il doit lui-même transmettre ces données.
• Les revenus de la location d'hébergements touristiques sont déclarés différemment selon les circonstances de la location. Ainsi, si la prestation de location ne comprend pas une prestation d'entretien d'accompagnement (nettoyage périodique, changement du linge de lit, de toilette, etc.), le bénéfice est déclaré en revenus immobiliers s'il est déclaré par le propriétaire ou l'usufruitier (détenteur du droit d'usufruit). Si la déclaration est faite par le locataire ou le sous-locataire, le bénéfice est déclaré comme revenu mobilier. Si une prestation d'entretien est comprise dans la prestation de location, le bénéfice est déclaré comme revenu d'activité économique par le propriétaire ou l'usufruitier.
• Lors de la déclaration des revenus de la location d'un hébergement touristique, le contribuable doit être conscient qu'il a droit à des déductions pour les dépenses suivantes : les intérêts payés sur le capital emprunté investi dans l'acquisition ou le développement de l'objet locatif ; les frais de réparation et d'entretien de ce logement ; les taxes et frais associés à ce logement et payés par le propriétaire (par exemple, IBI, frais de ramassage des ordures, etc.); le montant de la dette si le débiteur (locataire) est en situation de faillite, ou si plus de six mois se sont écoulés depuis le remboursement prévu de la dette, et que la dette n'a pas été payée ; les sommes versées à titre de rémunération à des tiers pour la prestation de services professionnels liés à l'objet loué (administration, gardiennage, entretien, etc.). Cela comprend également les coûts liés à l'utilisation des plateformes de location en ligne, les frais d'assurance, le coût du paiement des factures d'électricité, d'eau et de gaz et les coûts d'amortissement.
• Si le propriétaire de la location touristique ou le titulaire de l'usufruit n'a pas déclaré les revenus perçus de cette source, la situation doit être régularisée. Le ministère des Finances prélève un impôt sur le revenu même sur les revenus qui n'ont pas été déclarés. Dans ce cas, des frais de pénalité seront inclus dans le montant. De plus, des sanctions peuvent être appliquées. Dans tous les cas, avant que le ministère des Finances n'intervienne, le contribuable peut déposer une déclaration supplémentaire pour les périodes fiscales précédentes (cette année, la dernière période de déclaration pour laquelle une déclaration supplémentaire peut être déposée est 2014). En cas de dépôt d'une déclaration complémentaire, le contribuable se voit imposer une pénalité, mais il évite les sanctions.
• Les frais de remise en état d'un bien locatif touristique et de son ameublement sont déductibles, mais selon un régime particulier. Le montant des charges est réparti sur plusieurs périodes de reporting, c'est-à-dire la déduction ne peut pas être appliquée à une déclaration d'un an. Ces frais sont inclus dans les dotations aux amortissements. Afin de déduire le coût de l'ameublement d'un bien locatif touristique, le contrat de location doit préciser que le bien est entièrement équipé.
• Si le propriétaire de la location touristique est une personne physique qui ne réside pas en Espagne, c'est-à-dire qu'il vit hors d'Espagne plus de 183 jours par an, deux options s'offrent à vous. Si le propriétaire est résident d'un autre pays de l'UE ou de l'Espace économique européen (EEE), l'imposition des revenus immobiliers s'effectue comme suit : les dépenses sont déduites du montant total des fonds reçus de la location d'un logement touristique, et le le montant restant (revenu net) est imposable à un taux fixe de 19 %. Le montant des revenus perçus par un non-résident espagnol de la location d'un logement en Espagne doit être inclus dans le montant total des revenus déclarés par lui dans le pays dont il est résident, puis déduit du montant des impôts à payer en Espagne. Si le propriétaire est résident d'un pays en dehors de l'UE ou de l'EEE, le montant total des revenus perçus de la location d'un logement en Espagne pour les locations touristiques est déduit des dépenses, et un taux de 24% est appliqué au montant restant (net revenu).
• Si le propriétaire de la propriété touristique n'est pas une personne physique, mais une personne morale, les revenus locatifs sont soumis à l'impôt sur les sociétés et sont inclus dans la déclaration correspondante.

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