Kampania rozliczania podatku dochodowego 2018 r. dobiega końca (termin do 1 lipca 2019 r.), a podatnicy, których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przygotowują się do zapłaty podatku. Należą do nich osoby wynajmujące mieszkania dla turystów. Arturo Jiménez Contento, dyrektor ds. badań w Hiszpańskim Stowarzyszeniu Doradców Podatkowych (AEDAF), przedstawił dziewięć kluczowych elementów, o których hiszpański właściciel nieruchomości turystycznych powinien pamiętać przy płaceniu podatku dochodowego.

• Wszystkie dochody uzyskiwane z wynajmu turystycznego podlegają deklaracji. Wyjątkiem są przypadki, w których dochód z wynajmu mieszkania nie przekracza 1000 euro rocznie.
• Właściciel tego lokalu, posiadacz rzeczywistego prawa do korzystania z tej nieruchomości oraz prawa do zawłaszczenia uzyskanych z niej dochodów (użytkowania) lub najemca lub podnajemca, który otrzymał stosowne zezwolenie od właściciela musi zadeklarować dochody z najmu lokalu noclegi turystyczne podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
• W trakcie Kampanii Deklaracji Dochodowych 2018 niektórzy podatnicy mogą spotkać się z sytuacją, w której informacja o dochodach z najmu turystycznego nie zostanie zawarta w projekcie deklaracji. Nie oznacza to, że nie trzeba ich deklarować. Jeżeli wynajmujący, który w 2018 r. uzyskał dochód z najmu turystycznego, nie znajdzie informacji na ich temat w projekcie deklaracji, musi te dane sam przedstawić.
• Dochód z wynajmu bazy turystycznej jest deklarowany odmiennie w zależności od okoliczności wynajmu. Jeśli więc usługa najmu nie obejmuje towarzyszącej usługi serwisowej (okresowe sprzątanie, zmiana pościeli, ręczników itp.), zysk deklarowany jest jako dochód z nieruchomości, jeżeli jest deklarowany przez właściciela lub użytkownika (posiadacza prawo użytkowania) . Jeżeli oświadczenie składa najemca lub podnajemca, zysk deklarowany jest jako dochód z majątku ruchomego. Jeżeli do usługi najmu wliczona jest usługa utrzymania, zysk deklarowany jest jako przychód z działalności gospodarczej przez właściciela lub użytkownika nieruchomości.
• Deklarując dochód z najmu obiektu turystycznego, podatnik powinien mieć świadomość, że przysługuje mu prawo do odliczeń następujących wydatków: odsetki zapłacone od pożyczonego kapitału zainwestowanego w nabycie lub rozbudowę obiektu najmu; wydatki na naprawę i konserwację tego mieszkania; podatki i opłaty związane z tym zakwaterowaniem i płacone przez wynajmującego (na przykład IBI, opłata za wywóz śmieci itp.); kwotę zadłużenia, jeżeli dłużnik (najemca) znajduje się w stanie upadłości lub jeżeli od przewidywanej spłaty zadłużenia upłynęło więcej niż sześć miesięcy, a dług nie został spłacony; kwoty wypłacane jako wynagrodzenie osobom trzecim z tytułu świadczenia profesjonalnych usług związanych z przedmiotem leasingu (administracja, ochrona, konserwacja itp.). Obejmuje to również koszty związane z korzystaniem z internetowych platform wynajmu, opłaty ubezpieczeniowe, koszty opłacenia rachunków za prąd, wodę i gaz, koszty amortyzacji.
• Jeżeli właściciel nieruchomości na wynajem turystyczny lub użytkownik jej użytkowania nie zadeklarował dochodów z tego źródła, sytuacja musi zostać rozwiązana. Ministerstwo Finansów pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych nawet od tych dochodów, które nie zostały zadeklarowane. W takim przypadku do kwoty zostanie doliczona opłata karna. Ponadto mogą zostać nałożone sankcje. W każdym razie, zanim Ministerstwo Finansów podejmie działania, podatnik może złożyć dodatkową deklarację za poprzednie okresy podatkowe (w tym roku ostatnim okresem sprawozdawczym, za który można złożyć dodatkową deklarację jest rok 2014). W przypadku złożenia dodatkowej deklaracji, podatnikowi naliczana jest kara, ale unika sankcji.
• Koszt naprawy nieruchomości na wynajem turystyczny i jej wyposażenia podlega odliczeniu, ale według specjalnego schematu. Kwota wydatków jest rozłożona na kilka okresów sprawozdawczych, tj. odliczenie nie może być stosowane do zwrotu przez rok. Koszty te są uwzględnione w kosztach amortyzacji. W celu odliczenia kosztów umeblowania nieruchomości na wynajem turystyczny, umowa najmu musi określać, że nieruchomość jest w pełni wyposażona.
• Jeśli właścicielem nieruchomości na wynajem turystyczny jest osoba fizyczna, która nie jest rezydentem Hiszpanii, to znaczy mieszka poza Hiszpanią przez ponad 183 dni w roku, istnieją dwie możliwości. Jeżeli wynajmujący jest rezydentem innego kraju UE lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), opodatkowanie dochodów z nieruchomości odbywa się w następujący sposób: wydatki odliczane są od łącznej kwoty środków uzyskanych z wynajmu bazy turystycznej, a pozostałe kwota (dochód netto) podlega opodatkowaniu według stałej stawki 19%. Kwota dochodu uzyskanego przez nierezydenta Hiszpanii z najmu lokalu mieszkalnego w Hiszpanii musi być uwzględniona w całkowitej kwocie dochodu zadeklarowanego przez niego w kraju, którego jest rezydentem, a następnie odliczona od kwoty należnych podatków w Hiszpanii. Jeżeli wynajmujący jest rezydentem kraju spoza UE lub EOG, łączny dochód uzyskany z wynajmu miejsca noclegowego w Hiszpanii na wynajem turystyczny jest odliczany od wydatków, a pozostała kwota (dochód netto) podlega stawce 24%.
• Jeżeli właściciel nieruchomości turystycznej nie jest osobą fizyczną, ale osobą prawną, dochód z najmu podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych i jest uwzględniony w odpowiedniej deklaracji.

Podobał ci się artykuł? Podziel się z przyjaciółmi!