Кампания по подаче декларации о доходах за 2018 год подходит к концу (срок истекает 1 июля 2019 года), и налогоплательщики, прибыль которых подлежит обложению НДФЛ, готовятся к выплате налога. К их числу относятся те, кто сдает жилье в туристическую аренду. Директор департамента исследований Испанской ассоциации налоговых консультантов (AEDAF) Артуро Хименес Контенто отметил девять ключевых элементов, которые должен иметь в виду арендодатель туристического жилья в Испании при уплате подоходного налога.

  • Все доходы, полученные от туристической аренды, подлежат декларированию. Исключение составляют случаи, когда сумма прибыли от сдачи в аренду жилья не превышает €1000 в год.
  • Декларировать доходы от аренды туристического жилья, подлежащие обложению НДФЛ, должен собственник данного жилья, держатель вещного права пользования данной собственностью и правом присвоения доходов, полученных от него (узуфрукт) или же арендатор или субарендатор, получивший соответствующее разрешение от собственника.
  • В ходе кампании по декларации доходов за 2018 год некоторые налогоплательщики могут столкнуться с ситуацией, когда информация о доходах от туристической аренды не включена в черновик декларации. Это не означает, что их не нужно декларировать. Если арендодатель, получивший в 2018 году доход от туристической аренды, не находит информацию о них в черновике декларации, он должен представить эти данные самостоятельно.
  • Доходы, полученные от сдачи в аренду туристического жилья, декларируются по-разному в зависимости от обстоятельств аренды. Так, если услуга аренды не включает в себя сопутствующий сервис обслуживания (периодическая уборка, смена постельного белья, полотенец и пр.), прибыль декларируется как доход от недвижимой собственности, если их декларирует владелец или узуфруктуарий (держатель права на узуфрукт) . Если декларацию подает арендатор или субарендатор, прибыль декларируется как доход от движимого имущества. Если в услуги аренды включен сервис по обслуживанию, прибыль декларируется как доход от экономической деятельности владельцем недвижимости или узуфруктуарием.
  • При декларировании доходов от сдачи в аренду туристического жилья налогоплательщик должен знать, что он имеет право на вычеты за следующие расходы: проценты, выплачиваемые за заемный капитал, вложенный в приобретение или обустройство объекта, сдаваемого в аренду; расходы на ремонт и содержание данного жилья; налоги и сборы, связанные с данным жильем и уплачиваемые арендодателем (например, IBI, сбор за вывоз мусора и пр.); суммы задолженности в случае, если должник (арендатор) находится в ситуации банкротства, или если с момента предполагаемого погашения долга прошло более шести месяцев, и долг при этом не был выплачен; суммы, выплаченные в качестве вознаграждения третьим лицам за предоставление профессиональных услуг, связанных с объектом, сдаваемым в аренду (администрирование, охрана, обслуживание и пр.). Сюда же входят расходы, связанные с использованием онлайн-платформ для сдачи жилья в аренду, плата за страховку, расходы на оплату счетов за свет, воду и газ, амортизационные расходы.
  • Если владелец жилья, сдаваемого в туристическую аренду, или держатель права на узуфрукт не задекларировал полученные из данного источника доходы, ситуация должна быть урегулирована. Министерство финансов взимает НДФЛ даже с тех доходов, которые не были задекларированы. В этом случае в сумму будет включена пеня. Кроме того, возможно применение санкций. В любом случае, до того, как Министерство финансов начнет предпринимать действия, налогоплательщик может подать дополнительную декларацию за предыдущие налоговые периоды (в этом году последний отчетный период, за который можно подать дополнительную декларацию, – 2014). В случае подачи дополнительной декларации с налогоплательщика взимается пеня, но он избегает санкций.
  • Расходы на ремонт жилья, сдаваемого в туристическую аренду, а также на его меблировку подлежат вычету, однако по особой схеме. Сумма расходов распределяется по нескольким отчетным периодам, т.е. вычет не может быть применен к декларации за один год. Данные затраты входят в амортизационные расходы. Для вычета затрат на меблировку сдаваемого в туристическую аренду жилья в контракте аренды обязательно должно быть указано, что жилье сдается полностью оборудованным.
  • Если владелец жилья, сдаваемого в туристическую аренду, – физическое лицо, не являющееся резидентом Испании, то есть более 183 дней в году оно проживает за ее пределами, существует два варианта. Если арендодатель является резидентом других стран ЕС или Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), налогообложение прибыли от недвижимого имущества осуществляется следующим образом: из общей суммы средств, полученных за сдачу в аренду туристического жилья, вычитаются расходы, а оставшаяся сумма (нетто-доход) подлежит налогообложению по фиксированной ставке 19%. Сумма доходов, полученных нерезидентом Испании от сдачи в туристическую аренду жилья на территории Испании, должна быть включена в общую сумму доходов, декларируемых им в стране, резидентом которой он является, а затем вычтена из суммы налогов, подлежащих уплате в Испании. Если арендодатель является резидентом страны, не входящей в состав ЕС или ЕЭЗ, от общей суммы прибыли, полученной от сдачи жилья на территории Испании в туристическую аренду, отнимаются расходы, а к оставшееся сумме (нетто-доход) применяется ставка 24%.
  • Если владельцем недвижимости, сдаваемой в туристическую аренду, является не физическое, а юридическое лицо, прибыль от аренды облагается корпоративным налогом и включается в соответствующую декларацию.