Een succesvol bedrijf in Spanje is onlosmakelijk verbonden met een goede kennis van het fiscale systeem. In ons artikel " Een bedrijf starten in Spanje voor een Rus " bespraken we hoe belangrijk een taxateur is, zijn professionaliteit en ervaring op dit gebied, maar vermeldden we ook dat hoe beter de eigenaar zich zelf verdiept in het onderwerp belastingen, hoe meer vertrouwen hij zal hebben in de Spaanse markt. Bedrijfsbelastingen in Spanje kunnen op verschillende manieren worden ingedeeld. Omdat we van plan zijn een reeks artikelen te publiceren die alle aspecten van de belastingheffing van rechtspersonen in Spanje behandelen, verdelen we deze in drie groepen:

  1. Inkomstenbelasting in Spanje (vennootschapsbelasting) en belasting op economische activiteiten.
  2. Persoonlijke inkomstenbelasting voor zowel ingezetenen als niet-ingezetenen – IRPF en IPNR.
  3. Indirecte belastingen (BTW en douanerechten).

We beginnen met de eerste groep bedrijfsbelastingen in Spanje en bekijken hoe vennootschapsbelasting en belasting op economische activiteiten werken.

Inkomstenbelasting in Spanje

De inkomstenbelasting in Spanje – Impuesto sobre Sociedades – is een directe belasting. Deze is van toepassing op commerciële bedrijven en sommige andere rechtspersonen die in Spanje geregistreerd staan. Een winstbelastingaangifte moet worden ingediend, zelfs als de onderneming gedurende de verslagperiode geen economische activiteit heeft uitgeoefend of het jaar met verlies heeft afgesloten. Ingezeten vennootschappen, d.w.z. vennootschappen die verplicht zijn om inkomstenbelasting aan te geven in Spanje, zijn vennootschappen die in het land zijn geregistreerd in overeenstemming met de lokale wetgeving, of een officieel adres in Spanje hebben, of waarvan de controlerende en beherende kern van de vennootschap zich in Spanje bevindt. De volgende soorten rechtspersonen zijn belastingplichtig: commerciële vennootschappen (BV, JSC, vakbonden, enz.), burgerlijke vennootschappen die zich bezighouden met commerciële activiteiten, coöperaties, eenmanszaken, verenigingen, stichtingen en enkele andere. De belastingperiode voor inkomstenbelasting in Spanje valt samen met het kalenderjaar en eindigt op 31 december. Dat wil zeggen dat de belasting wordt opgebouwd op de laatste kalenderdag van het jaar. In bijzondere gevallen kan de belastingperiode korter zijn (bij het sluiten van een vennootschap, het veranderen van woonplaats of het type rechtspersoon), maar deze kan nooit langer zijn dan 12 maanden. Maar de belasting wordt betaald in de laatste week van juli van het jaar volgend op het aangiftejaar. Dat wil zeggen De inkomstenbelastingberekeningen voor 2018 zullen in juli 2019 plaatsvinden. Tegelijkertijd zullen de jaarverslagen van alle commerciële bedrijven ter registratie bij het Handelsregister (Registro Mercantil) worden ingediend. Bij de berekening van de inkomstenbelasting in Spanje worden tal van aftrekposten en voordelen toegepast, waaronder die ter voorkoming van dubbele belasting. Indien het bedrijf in de verslagperiode verliezen heeft geleden, d.w.z. dat volgens de boekhoudkundige resultaten een negatieve belastbare grondslag is verkregen, is latere compensatie van verliezen ten koste van toekomstige winsten toegestaan.

Inkomstenbelastingtarieven in Spanje

Zoals hierboven vermeld, wordt de belasting alleen betaald als het bedrijf winst maakt, d.w.z. als er een positieve belastbare grondslag in de boekhouding is. Een verlies of een belastbare grondslag van nul betekent dat het belastingbedrag ook nul zal zijn. De volgende tarieven zijn momenteel van toepassing in Spanje:

  • Algemeen inkomstenbelastingtarief: 25%
  • Speciale tarieven:
    • Voor nieuwe ondernemingen die in de huidige verslagperiode zijn geregistreerd: 15%. Het speciale voorkeurtarief kan worden gebruikt in de eerste winstgevende verslagperiode, evenals in de daaropvolgende periode.
    • Voor sommige coöperaties met fiscale bescherming: 20%.
    • Voor bepaalde soorten verenigingen en stichtingen: 10%

Aangifteformulieren voor inkomstenbelasting in Spanje

Voor het berekenen van de inkomstenbelasting worden drie soorten aangiften gebruikt:

  • Formulier 200: Jaarlijkse aangifte, die jaarlijks wordt ingediend van 1 tot en met 25 juli van het jaar volgend op het verslagjaar. Alle bedrijven zijn verplicht een jaarlijkse aangifte in te dienen, inclusief bedrijven waarvan de bedrijfsactiviteiten zijn stopgezet of die het jaar met verlies hebben afgesloten.
  • Formulier 202: Een kwartaalopgave die moet worden ingediend door alle bedrijven waarvan de laatste 200 aangiften een positief totaal hadden. Deze aangifte wordt ingediend tussen 1 en 20 april, oktober en december.
  • Formulier 220: bedoeld voor bedrijven die in groepen zijn verenigd.

Voor bedrijven waarvan de aangifteperiode niet samenvalt met het kalenderjaar vanwege sluiting of wijziging van territoriale affiliatie, zijn speciale deadlines voor het indienen van aangiften vastgesteld. De formulieren 200 en 220 worden uitsluitend elektronisch via internet ingediend met behulp van een elektronische handtekening.

Waar u op moet letten bij het berekenen van de inkomstenbelasting in Spanje

Niet alle kosten mogen in aanmerking worden genomen bij de berekening van de belastbare grondslag. Zo worden administratieve en strafrechtelijke boetes en sancties niet afgeschreven bij de berekening van de grondslag. Hetzelfde geldt voor kosten die verband houden met offshore-transacties of illegale transacties, evenals schenkingen, bepaalde financiële kosten binnen een groep van ondernemingen, de oprichting van speciale interne fondsen, enz. Zoals hierboven vermeld, kan een negatieve belastbare grondslag worden verrekend in volgende verslagperioden die met een positief resultaat zijn afgesloten. De hoogte van de compensatie is echter beperkt tot een bepaald percentage, dat wordt berekend op basis van de netto-omzet van de onderneming in de voorgaande belastingperiode:

  • 70% voor netto-omzet onder € 20 miljoen
  • 50% voor netto-omzet van 20 tot 60 miljoen €
  • 25% bij netto-omzet boven € 60 miljoen

Belasting op economische activiteit in Spanje

De belasting op economische activiteiten – Impuesto sobre Actividades Económicas – is een andere belasting voor bedrijven in Spanje. Het is een gemeentelijke belasting die betaald wordt door individuele ondernemers, commerciële organisaties en organisaties zonder rechtspersoonlijkheid (bijvoorbeeld overheidsorganisaties). Het belangrijkste om te weten over de belasting op economische activiteiten in Spanje:

  • Particulieren (tenzij zij geregistreerd staan als individuele ondernemers) zijn geen belastingplichtigen.
  • Bedrijven, eenmanszaken en organisaties waarvan de netto-omzet niet meer dan € 1 miljoen bedraagt, hoeven geen aangifte te doen.

Vind je dit artikel leuk? Deel het met je vrienden!