Успешный бизнес в Испании неотделим от хорошего знания фискальной системы. В нашей статье «Как открыть бизнес в Испании россиянину» мы говорили о том, насколько важен асессор, его профессионализм и опыт в этом вопросе, но также упомянули, что чем лучше сам владелец изучит тему налогов, тем увереннее он будет чувствовать себя на испанском рынке.
Налоги на бизнес в Испании можно классифицировать по-разному. Т.к. мы предполагаем выпустить ряд статей, охватывающих все стороны налогообложения юридических лиц в Испании, разделим их условно на три группы:
- Налог на прибыль в Испании (корпоративный налог) и налог на экономическую деятельность.
- Налог на доходы физических лиц, как резидентов, так и нерезидентов – IRPF и IPNR.
- Косвенные налоги (НДС и таможенные пошлины).
Начнем мы с первой группы налогов на бизнес в Испании и рассмотрим, как действует корпоративный налог и налог на экономическую деятельность.
Налог на прибыль в Испании
Налог на прибыль в Испании – Impuesto sobre Sociedades – относится к прямым налогам. Под его действие подпадают коммерческие компании и некоторые другие виды юридических лиц, зарегистрированные на территории Испании.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо подавать даже в том случае, если в течение отчетного периода компания не вела экономическую деятельность, либо закончила год с убытком.
Компаниями-резидентами, т.е. компаниями, обязанными отчитываться по налогу на прибыль в Испании, считаются те, что были зарегистрированы на территории страны в соответствии с нормами местного законодательства, либо имеют юридический адрес в Испании, либо контролирующее и управляющее ядро фирмы находится на территории Испании.
К плательщикам налога относятся следующие виды юридических лиц: коммерческие общества (ООО, АО, трудовые общества и т.п.), гражданские общества, ведущие коммерческую деятельность, кооперативы, единоличные сообщества, ассоциации фонды и некоторые другие.
Налоговый период по налогу на прибыль в Испании совпадает с календарным годом и заканчивается 31 декабря. Т.е. начисление налога производится в последний календарный день года. В особых случаях налоговый период может быть меньше (при закрытии компании, смене резиденции или типа юридического лица), но превысить 12 месяцев он не может никогда.
А вот уплата налога производится а последнюю неделю июля года, который следует за отчетным. Т.е. расчеты по налогу на прибыль за 2018 год будут производиться в июле 2019 года. Тогда же годовая отчетность всех коммерческих компаний отправится на регистрацию в Торговый реестр (Registro Mercantil).
При расчете налога на прибыль в Испании применяются многочисленные вычеты и льготы, в том числе связанные с избеганием двойного налогообложения.
Если в отчетном периоде компания понесла убытки, т.е. по результатам бухгалтерского учета получилась отрицательная налогооблагаемая база, допускается последующая компенсация убытков за счет будущей прибыли.
Ставки налога на прибыль в Испании
Как мы сказали выше, налог выплачивается лишь в случае получения компанией прибыли, т.е. при наличии положительной налогооблагаемой базы в бухгалтерском учете. Убыток или нулевая налогооблагаемая база предполагают, что и сумма налога будет нулевой.
В настоящее время в Испании действуют следующие ставки:
- Общая ставка по налогу на прибыль: 25%
- Особые ставки:
- Для новых, зарегистрированных в текущем отчетном периоде компаний: 15%. Особая льготная ставка может быть использована в первом прибыльном отчетном периоде, а также в периоде, следующем за ним.
- Для некоторых кооперативов, имеющих фискальную защиту: 20%.
- Для некоторых видов ассоциаций и фондов: 10%
Формы деклараций по налогу на прибыль в Испании
Для расчетов по налогу на прибыль используются три формы деклараций:
- Форма 200: годовая декларация, которая подается ежегодно с 1 по 25 июля года, следующего за отчетным. Именно годовую декларацию обязаны подавать все компании, включая тех, чья экономическая деятельность была приостановлена, или тех, кто закончил год с убытком.
- Форма 202: квартальная декларация, которую обязаны подавать все компании, чья последняя декларация 200 имела положительную итоговую сумму. Эта декларация подается с 1 по 20 число апреля, октября и декабря.
- Форма 220: предусмотрена для компаний, объединенных в группы.
Для компаний, чей отчетный период не совпадает с календарным годом в связи с закрытием или изменением территориальной принадлежности, установлены особые сроки подачи деклараций.
Формы 200 и 220 подаются исключительно в электронном виде через Интернет с использованием электронной подписи.
О чем следует помнить при расчете налога на прибыль в Испании
Не все расходы разрешено учитывать при расчете налогооблагаемой базы. Так, например, административные и уголовные штрафы и санкции не списываются при расчете базы. Это же касается расходов, связанных с проведением операций в оффшорах, либо с совершением неправомерных операций, а также пожертвований, некоторых видов финансовых расходов внутри группы компаний, созданием особых внутренних фондов и др.
Как мы отметили выше, отрицательная база по налогу может быть скомпенсирована в последующих отчетных периодах, завершившихся с положительным результатом. Однако сумма компенсации ограничена определенным процентом, который рассчитывается исходя из нетто-оборота компании в предыдущем налоговом периоде:
- 70% при нетто-обороте ниже 20 млн. €
- 50% при нетто-обороте от 20 до 60 млн. €
- 25% при нетто-обороте свыше 60 млн. €
Налог на экономическую деятельность в Испании
Налог на экономическую деятельность – Impuesto sobre Actividades Económicas является еще одним налогом на бизнес в Испании. Это муниципальный налог, плательщиками которого являются физические лица-предприниматели, коммерческие организации и организации без регистрации юридического лица (например, общественные организации).
Самое важное, что требуется знать о налоге на экономическую деятельность в Испании:
- Физические лица (если они не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей) не являются плательщиками налога.
- Не подают декларации те компании, индивидуальные предприниматели и организации, чей нетто-оборот не превышает 1 млн. €.
