Vermogensbelasting in Spanje (Impuesto sobre el Patrimonio) is een belasting die uitsluitend geldt voor personen die permanent in Spanje wonen of wier onroerend goed zich in Spanje bevindt.

Vermogensbelasting in Spanje in 2023: belastbare grondslag en territorialiteit

Bij het bepalen van de belastbare grondslag wordt rekening gehouden met de netto waarde van iemands vermogen: eigendommen en rechten van economische aard. "Netto waarde" betekent dat bestaande lasten, persoonlijke schulden en openstaande verplichtingen van de eigenaar aan derden moeten worden afgetrokken. Er moet ook rekening mee worden gehouden dat de belastingplicht alleen ontstaat in gevallen waarin de totale waarde van het onroerend goed, inclusief materiële en immateriële activa, de vastgestelde limieten overschrijdt. De vermogensbelasting in Spanje valt in 2023 nog steeds onder de jurisdictie van de autonome regio's en alleen algemene bepalingen worden op nationaal niveau geregeld. Elke autonome regio van Spanje heeft het recht om op haar grondgebied een systeem van belastingvoordelen en -aftrek in te voeren, haar eigen tarieven en niet-belastbare minima toe te passen. Bij de berekening van de belasting moet men zich dus laten leiden door de lokale regelgeving.

Aangifte vermogensbelasting in Spanje, aangifteperiode en relatie met de inkomstenbelasting

De belasting wordt berekend op de laatste dag van elk kalenderjaar, d.w.z. de vermogensbelasting in Spanje in 2023 wordt berekend op 31 december van het lopende jaar. In dit geval moeten alle eigendommen die op die specifieke dag in bezit zijn van een individu worden aangegeven. De datum van de belastingberekening moet niet worden verward met het tijdstip van de belastingcampagne. Elk jaar wordt de vermogensbelastingcampagne in Spanje uitgevoerd in dezelfde periode als de campagne voor de inkomstenbelasting (IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). In de regel begint de campagne op de eerste dagen van april en eindigt op de laatste dagen van juni. De vermogensbelasting in Spanje in 2023 moet worden aangegeven op formulier 714 (Modelo 714) in elektronische vorm met behulp van een elektronisch certificaat of het Cl@ve PIN-systeem. Beide bovengenoemde belastingen zijn met elkaar verbonden vanwege het bestaan van limieten op de hoogte van beide quota's. En als er een aangifte voor luxe belasting wordt ingediend, dan moet er ook een aangifte voor de inkomstenbelasting (Modelo 100) worden ingediend. De belastingplichtige heeft het recht om uitstel of een betalingsregeling voor de belasting aan te vragen. Er moet rekening mee worden gehouden dat luxe belasting in Spanje een individuele belasting is en dat hiervoor een individuele aangifte wordt ingediend – alleen met betrekking tot het onroerend goed dat eigendom is van de belastingplichtige. Tegelijkertijd is voor de aangifte voor de inkomstenbelasting de mogelijkheid voorzien om gezamenlijk aangifte te doen voor echtgenoten en/of kinderen. Als er dus een verplichting is ontstaan om aangifte 714 in te dienen, dan moet aangifte 100 ook worden ingediend, en uitsluitend in een individuele vorm. Bij overlijden van de belastingplichtige in het belastingjaar gaan de verplichtingen tot het indienen van een aangifte en het betalen van luxe belasting niet over op de erfgenamen.

Huidige belastingstelsels

Met betrekking tot de vermogensbelasting in Spanje in 2023 blijven twee belastingstelsels van toepassing: persoonlijk en vermogensbelasting. De keuze van het stelsel hangt af van de vraag of iemand permanent in Spanje woont of alleen onroerend goed in het land bezit. Het systeem van persoonlijk belastingstelsel is van toepassing op personen die permanent in Spanje wonen. In dit geval worden alle materiële en immateriële activa van de eigenaar (minus de lasten en verplichtingen), zowel in Spanje als in het buitenland, meegerekend bij de berekening van de belastbare grondslag. Dat wil zeggen dat ingezetenen al hun onroerend goed aangeven, ongeacht waar het zich daadwerkelijk bevindt (uiteraard alleen als de waarde de limiet overschrijdt). Het systeem van vermogensbelasting is van toepassing op personen die permanent buiten Spanje wonen, maar in dit land materiële en immateriële activa bezitten (wederom rekening houdend met lasten en schulden die voortvloeien uit investeringen in bepaalde Spaanse activa).

Wanneer moet ik in Spanje aangifte doen van vermogensbelasting?

Het 714-formulier voor vermogensbelasting in Spanje wordt ingediend als aan ten minste één van de volgende twee omstandigheden is voldaan: 1. Het resultaat van de berekening van de belastbare grondslag is een positief getal. De grondslag wordt berekend volgens de normen die van kracht zijn in een specifieke autonome regio, rekening houdend met het niet-belastbare minimum en andere voordelen en aftrekposten. Als het resulterende getal groter is dan nul, is er een verplichting om een aangifte in te dienen. 2. De bruto waarde van alle activa van de belastingplichtige overschrijdt € 2.000.000. "Bruto waarde" betekent dat het noodzakelijk is om eenvoudigweg de waarde van alle materiële en immateriële activa op te tellen zonder rekening te houden met lasten, openstaande schulden en andere persoonlijke verplichtingen. Het eerste punt vermeldt het niet-belastbare minimum. Volgens nationale normen is dit vastgesteld op € 700.000, maar elke autonome regio heeft het recht om dit op haar grondgebied zowel naar beneden als naar boven te wijzigen. Als de berekende belastbare grondslag het vastgestelde minimum niet overschrijdt, hoeft er geen aangifte te worden gedaan. De meeste Spaanse autonome regio's hanteren een algemeen minimum van € 700.000. Slechts zes regio's hebben dit in hun territorium gewijzigd: Aragon (€ 400.000), Catalonië (€ 500.000), Valencia (€ 500.000), Extremadura (€ 500.000), Navarra (€ 550.000) en Baskenland (€ 800.000). Het tweede punt heeft betrekking op de brutowaarde, en het kan zijn dat de uitkomst van alle berekeningen (rekening houdend met lasten, verplichtingen, aftrekposten en voordelen) negatief zal zijn. En zelfs in dit geval wordt de aangifte ingediend, omdat het belangrijkste criterium in dit geval de drempel van € 2.000.000 voor de brutowaarde is. In de regio Navarra is deze drempel € 1.000.000.

Huidige luxe belastingvoordelen in Spanje in 2023

De algemene lijst met voordelen omvat:

• Een onroerend goed dat erkend is als historisch erfgoed in Spanje.
• Een onroerend goed dat door een van de Spaanse autonome regio's is erkend als historisch erfgoed.
• Enkele kunstvoorwerpen en antiek.
• Keukengerei en huishoudelijke artikelen.
• Economische rechten.
• Rechten van intellectuele of industriële eigendom.
• Effecten in bezit van personen die geen ingezetenen van Spanje zijn.
• Activa die worden gebruikt in zakelijke of professionele activiteiten.
• Deelname aan het maatschappelijk kapitaal van bepaalde vennootschappen.
• De hoofdverblijfplaats van de belastingplichtige.

Voor de hoofdwoning van de belastingplichtige geldt een grens van € 300.000. Indien de woning meer waard is, wordt het deel van de waarde boven de vastgestelde grens meegerekend in de belastbare grondslag. Als de woning bijvoorbeeld € 450.000 waard is, stijgt de belastbare grondslag met € 150.000. Indien er een openstaande hypotheek is, bijvoorbeeld van € 100.000, moet deze in aanmerking worden genomen, in welk geval de belastbare grondslag slechts met € 50.000 stijgt. Indien de woning minder waard is dan de vastgestelde grens, wordt de werkelijke waarde ervan in aanmerking genomen bij de berekening van de grondslag. Indien de woning 50/50 in gezamenlijk bezit is van echtgenoten, moet hiermee ook rekening worden gehouden bij de berekening van de belastbare grondslag. In ieder geval kan de hoofdwoning eigendom zijn van de belastingplichtige of eigendom zijn op basis van gebruik (bijvoorbeeld door vruchtgebruik). Onder huishoudelijke gebruiksvoorwerpen en artikelen worden verstaan persoonlijke bezittingen en objecten, alsmede andere roerende goederen die in de huishouding en/of voor persoonlijke doeleinden worden gebruikt, met uitzondering van:

• sieraden;
• luxe artikelen van leer en bont;
• motorvoertuigen, water- en luchtvervoer;
• kunstvoorwerpen en antiek.

In sommige autonome regio's gelden er voorzieningen voor inwoners met een bepaalde mate van beperking. Om de voorzieningen te bepalen, is het noodzakelijk de lokale regelgeving te raadplegen.

Hoe wordt de luxebelasting in Spanje in 2023 berekend?

De berekening van de luxebelasting in Spanje in 2023 wordt uitgevoerd volgens het volgende schema:

1. De netto waarde van de activa wordt berekend als het verschil tussen de bruto waarde en de bestaande lasten en schulden. Uitzonderingen op bovenstaande lijst worden in aanmerking genomen, waaronder de eigen woning van de belastingplichtige.
2. De netto waarde van de activa wordt verminderd met het in de autonome regio geldende niet-belastbare minimum.
3. Het verkregen resultaat wordt vermenigvuldigd met het overeenkomstige tarief.
4. Indien de belastingplichtige onderworpen is aan een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing, worden de in Spanje verschuldigde belastingbedragen hierop aangepast.
5. Er wordt rekening gehouden met andere belastingvoordelen die gelden op het grondgebied van een bepaalde autonome regio.

Luxe belastingtarieven in Spanje 2023

Er geldt een algemene progressieve tariefschaal voor de vermogensbelasting in Spanje. Deze wordt gevolgd door de volgende autonome regio's: Aragón, de Canarische Eilanden, Castilië-La Mancha en Castilië en León. Deze schaal is als volgt:

De volgende autonome regio's hanteren een eigen belastingtarief: Asturië, de Balearen, Cantabrië, Catalonië, de regio Valencia, Extremadura, Galicië, La Rioja, Navarra, Baskenland en Murcia. Vermogensbelastingtarieven in Asturië:

Luxe belastingtarieven op de Balearen:

Luxe belastingtarieven in Cantabrië:

Luxe belastingtarieven in Catalonië:

Vermogensbelastingtarieven in de regio Valencia:

Luxe belastingtarieven in Extremadura:

Vermogensbelastingtarieven in Galicië:

Luxe belastingtarieven in La Rioja:

Luxe belastingtarieven in Navarra:

Luxe belastingtarieven in Baskenland:

Vermogensbelastingtarieven in Murcia:

Andalusië heeft bij besluit van de Regeringsraad van 20 september 2022 de vermogensbelasting op haar grondgebied volledig opgeschort. In de regio Madrid geldt een belastingvoordeel van 100%, hoewel de aangifteplicht blijft bestaan indien de brutowaarde van alle materiële en immateriële activa van de belastingplichtige de huidige drempel van € 2.000.000 overschrijdt. De meest interessante voordelen van vermogensbelasting in Spanje, geldig in verschillende autonome regio's:

• Aragon – belastingverlichting tot 99% (maar niet meer dan € 300.000) voor gehandicapten die eigenaar zijn van historische/culturele/nationale erfgoedlocaties;
• Asturië – belastingverlichting tot 99% voor eigenaren van onroerend goed en/of rechten met de status van historisch/cultureel/nationaal erfgoed;
• Balearen – belastingverlichting tot 90% voor eigenaren van onroerend goed met de status van cultureel erfgoed;
• Cantabrië – bij de berekening van de belastbare grondslag worden eigendommen en rechten die de status van historisch/cultureel/nationaal erfgoed hebben, niet in aanmerking genomen;
• Castilië en León – voor personen met een beperking worden bij de berekening van de belastinggrondslag geen rekening gehouden met eigendommen en rechten die de status van historisch/cultureel/nationaal erfgoed hebben;
• Catalonië – belastingverlichting tot 95% op bosgrond en tot 99% voor gehandicapten die eigenaar zijn van historische/culturele/nationale erfgoedlocaties;
• Valenciaanse Gemeenschap – het belastingvrije minimum stijgt van € 500.000 naar € 1.000.000 voor belastingbetalers met psychische aandoeningen en een invaliditeitspercentage gelijk aan of groter dan 33%, en voor belastingbetalers met zintuiglijke aandoeningen en een invaliditeitspercentage gelijk aan of groter dan 65%;
• Extremadura: het belastingvrije minimum stijgt van € 500.000 naar € 600.000 voor belastingplichtigen met een handicap van 33 tot 50%, naar € 700.000 voor belastingplichtigen met een handicap van 50 tot 65% en naar € 800.000 voor belastingplichtigen met een handicap van meer dan 65%;
• Galicië – er geldt een algemeen belastingvoordeel van 25%, evenals aanvullende voordelen voor de oprichting of uitbreiding van nieuwe bedrijven, investeringen in de landbouwsector, de ontwikkeling van landbouw op nieuwe gronden, deelname in het kapitaal van bedrijven die onroerend goed beheren in historische centra, investeringen in het herstel van landbouwgronden in Galicië;
• La Rioja – belastingverlichting tot 25% voor de oprichting of uitbreiding van lokale fondsen van La Rioja;
• Regio Murcia – 100% belastingverlichting op investeringen in projecten van regionaal openbaar belang.

Heeft u vragen over de vermogensbelasting in Spanje in 2023 of heeft u hulp nodig bij het indienen van een belastingaangifte en het betalen van deze belasting, neem dan contact op met onze specialisten .

Vind je dit artikel leuk? Deel het met je vrienden!