Нерезиденты особая категория иностранных граждан в Испании: вроде бы уже не туристы, но еще не фискальные резиденты. И даже несмотря на то, что нерезиденты не работают, они находятся в определенных экономических отношениях с Испанией.
Купил нерезидент недвижимость в Испании — вступил в экономические отношения. И даже если он не сдает собственную недвижимость в аренду, а использует исключительно для личного проживания, Испания вменяет ему доход от одного только факта владения.
Или открыл нерезидент бизнес в Испании — снова экономические отношения. Да, в компанию будет назначен управляющий из числа граждан Испании или иностранцев-резидентов с правом на работу, а сам владелец-нерезидент официально трудоустроен не будет. Но по итогам года (при условии прибыльного бизнеса) нерезидент получит дивиденды, с которых обязан будет заплатить налоги.
Не забываем и о депозитах, размещенных под проценты в испанских банках, инвестициях в ценные бумаги, да и просто о продаже личной недвижимости с прибылью — все эти операции подразумевают уплату налогов.
Доходы нерезидентов в Испании облагаются особым налогом — Impuesto sobre la Renta de No Residentes, далее — IRNR. И сейчас мы рассмотрим все действующие ставки по налогу.
Налогообложение в Испании для нерезидентов: виды дохода и действующие ставки
Общая ставка:
- Для граждан ЕС, Исландии и Норвегии — 19%
- Для граждан других стран — 24%
По этим ставкам облагает доход нерезидентов, полученный, например, от продажи собственной недвижимости (с прибылью), сдачи недвижимости в аренду и т.п. Причем налогооблагаемой базой выступает брутто-доход. Лишь в отдельных случаях и только для граждан ЕС допускается списание некоторых расходов, при условии, что они напрямую связаны с полученным доходом и неотделимы от него.
Налог на дивиденды и прочие виды дохода, полученные от участия в уставных капиталах испанских компаний: 19%
Доход, полученный от размещения собственного капитала под проценты: 19%
Пенсии и иные пособия аналогичного характера, полученные иностранными гражданами-нерезидентами на территории Испании облагаются IRNR по прогрессивной шкале:
| Годовая сумма пенсии или пособия | Фиксированная квота | Ставка IRNR |
| От 0 до 12.000 € | 0 € | 8% |
| От 12.000 до 18.700 € | 960 € | 30% |
| От 18.700 € и выше | 2.970 € | 40% |
Доход от операций по перестрахованию: 1,5%
Доход от сезонных работ: 2%
Доход от передачи или продажи активов (акций или долей в уставных капиталах компаний или инвестиционных портфелей в общественных инвестиционных фондах): 19%
Прочие виды дохода от операций с собственным капиталом: 19%
Налогообложение в Испании для нерезидентов подразумевает подачу декларации 210 (ежеквартально или ежегодно – в зависимости от типа дохода) и 211 (в целях удержания и последующей проверки IRNR при продаже нерезидентом своей недвижимости на территории Испании). Подача деклараций производится в электронном виде.
