Нерезиденты особая категория иностранных граждан в Испании: вроде бы уже не туристы, но еще не фискальные резиденты. И даже несмотря на то, что нерезиденты не работают, они находятся в определенных экономических отношениях с Испанией.

Купил нерезидент недвижимость в Испании — вступил в экономические отношения. И даже если он не сдает собственную недвижимость в аренду, а использует исключительно для личного проживания, Испания вменяет ему доход от одного только факта владения.

Или открыл нерезидент бизнес в Испании — снова экономические отношения. Да, в компанию будет назначен управляющий из числа граждан Испании или иностранцев-резидентов с правом на работу, а сам владелец-нерезидент официально трудоустроен не будет. Но по итогам года (при условии прибыльного бизнеса) нерезидент получит дивиденды, с которых обязан будет заплатить налоги.

Не забываем и о депозитах, размещенных под проценты в испанских банках, инвестициях в ценные бумаги, да и просто о продаже личной недвижимости с прибылью — все эти операции подразумевают уплату налогов.

Доходы нерезидентов в Испании облагаются особым налогом — Impuesto sobre la Renta de No Residentes, далее — IRNR. И сейчас мы рассмотрим все действующие ставки по налогу.

Налогообложение в Испании для нерезидентов: виды дохода и действующие ставки

Общая ставка:

  • Для граждан ЕС, Исландии и Норвегии — 19%
  • Для граждан других стран — 24%

По этим ставкам облагает доход нерезидентов, полученный, например, от продажи собственной недвижимости (с прибылью), сдачи недвижимости в аренду и т.п. Причем налогооблагаемой базой выступает брутто-доход. Лишь в отдельных случаях и только для граждан ЕС допускается списание некоторых расходов, при условии, что они напрямую связаны с полученным доходом и неотделимы от него.

Налог на дивиденды и прочие виды дохода, полученные от участия в уставных капиталах испанских компаний: 19%

Доход, полученный от размещения собственного капитала под проценты: 19%

Пенсии и иные пособия аналогичного характера, полученные иностранными гражданами-нерезидентами на территории Испании облагаются IRNR по прогрессивной шкале:

Годовая сумма пенсии или пособияФиксированная квотаСтавка IRNR
От 0 до 12.000 €0 €8%
От 12.000 до 18.700 €960 €30%
От 18.700 € и выше2.970 €40%

Доход от операций по перестрахованию: 1,5%

Доход от сезонных работ: 2%

Доход от передачи или продажи активов (акций или долей в уставных капиталах компаний или инвестиционных портфелей в общественных инвестиционных фондах): 19%

Прочие виды дохода от операций с собственным капиталом: 19%

Налогообложение в Испании для нерезидентов подразумевает подачу декларации 210 (ежеквартально или ежегодно – в зависимости от типа дохода) и 211 (в целях удержания и последующей проверки IRNR при продаже нерезидентом своей недвижимости на территории Испании). Подача деклараций производится в электронном виде.