Налогообложение дивидендов в Испании – вопрос, неразрывно связанный с темой налога на прибыль в Испании. Каждый соучредитель испанской компании если не в первую очередь, то уж точно во вторую интересуется, как происходит начисление налога на дивиденды, как это связано с налогом на прибыль и как дивиденды находят свое отражение в декларации о доходах физических лиц (Declaración de Renta de las Personas Físicas, далее – IRPF).
До 2014 года первые 1.500 € дивидендов не облагались налогом. Налоговая реформа 2015 года упразднила эту льготу, и в настоящее время налогообложение дивидендов в Испании начинается с первого полученного евро.
Налог на дивиденды в Испании для резидентов
Налог на дивиденды в Испании для резидентов в 2018 году рассчитывается по прогрессивной шкале:
- Налогооблагаемая база до 6.000 € – 19%
- Налогооблагаемая база от 6.000 до 50.000 € – 21%
- Налогооблагаемая база от 50.000 € и выше – 23%
В определенных случаях и при условии соблюдения ряда требований, учредитель компании, получающий дивиденды, вправе применить налоговый вычет (который может достигать 100%), чтобы избежать внутреннего двойного налогообложения: налога на прибыль и последующего IRPF.
100% налоговый вычет можно получить в одном из двух случаев:
- Владение значительным пакетом акций или долей в уставном капитале:
- Не менее 5% акций или долей;
- Непрерывное владение 5% акций или долей в течение года до дня оформления вычета.
- Получение доходов от участия в страховых паевых фондах, обществах и ассоциациях взаимных гарантий.
Действующее законодательство допускает компенсацию убытков, полученных физическим лицом от операций с движимым имуществом, за счет дивидендов. Например, если результат операций с акциями или инвестиционными фондами получится отрицательным, его можно будет компенсировать за счет положительной суммы полученных дивидендов (в пределах 25% положительного сальдо).
Удержание налога на дивиденды в Испании
Следует помнить, что удержание налога на дивиденды в Испании производится у источника выплаты. Т.е. налог удерживается и перечисляется в налоговые органы самой компанией, выплачивающей дивиденды своим акционерам или соучредителям. Это норма действует как в отношении абсолютно всех физических лиц, независимо от их доли участия, так и юридических лиц с долей участия менее 5%.
Налог на дивиденды в Испании для нерезидентов
Иностранцы-нерезиденты, не имеющие вида на жительство с правом на работу в Испании, могут учреждать компании, но не могут в них работать. Однако если их бизнес прибыльный, по итогам года они получают дивиденды.
Как любой другой доход (например, от сдачи собственного жилья в аренду, инвестиций, процентов по банковским депозитам и т.п.), дивиденды облагаются налогом. В случае нерезидентов речь идет о Impuesto sobre la Renta de No Residentes – IRNR.
Налогообложение дивидендов в Испании для нерезидентов выглядит намного проще, чем для резидентов. Ставка налога на доходы нерезидентов, полученных от участия в уставном капитале испанской компании (или компаний) с 2016 года составляет 19%.
