De campagne voor het indienen van de inkomstenbelastingaangifte over 2018 loopt ten einde (de deadline is 1 juli 2019) en belastingbetalers met een inkomen dat onderworpen is aan de inkomstenbelasting bereiden zich voor op het betalen van hun belastingen. Dit geldt ook voor degenen die hun vakantiewoningen verhuren. Arturo Jiménez Contento, onderzoeksdirecteur bij de Spaanse Vereniging van Belastingadviseurs (AEDAF), heeft negen belangrijke elementen uiteengezet waar een verhuurder van een vakantiehuis in Spanje rekening mee moet houden bij het betalen van zijn inkomstenbelasting.
- Alle inkomsten uit toeristische verhuur moeten worden aangegeven, met uitzondering van gevallen waarin het bedrag aan inkomsten uit verhuur van woningen niet meer dan € 1.000 per jaar bedraagt.
- De eigenaar van de accommodatie, de houder van het gebruiksrecht van het onroerend goed en het recht om zich de daaruit voortvloeiende inkomsten toe te eigenen (vruchtgebruik), of de huurder of onderhuurder die daartoe toestemming heeft gekregen van de eigenaar, moet de inkomsten uit de verhuur van toeristische accommodatie aangeven die onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting.
- Tijdens de campagne voor de inkomstenaangifte van 2018 kunnen sommige belastingbetalers te maken krijgen met een situatie waarin informatie over inkomsten uit toeristische verhuur niet in de conceptaangifte is opgenomen. Dit betekent niet dat deze niet hoeft te worden aangegeven. Als een verhuurder die in 2018 inkomsten uit toeristische verhuur heeft ontvangen, hierover geen informatie in de conceptaangifte vindt, moet hij deze gegevens zelf aanleveren.
- Inkomsten uit de verhuur van toeristische accommodaties worden verschillend aangegeven, afhankelijk van de omstandigheden van de huurovereenkomst. Als de verhuurdienst bijvoorbeeld geen bijbehorende onderhoudsdiensten omvat (periodieke schoonmaak, verschoning van beddengoed, handdoeken, enz.), wordt de winst aangegeven als inkomen uit onroerend goed indien dit door de eigenaar of vruchtgebruiker (houder van het recht op vruchtgebruik) wordt aangegeven. Als de aangifte door de huurder of onderhuurder wordt ingediend, wordt de winst aangegeven als inkomen uit roerende zaken. Als de verhuurdienst onderhoudsdiensten omvat, wordt de winst aangegeven als inkomen uit economische activiteit door de eigenaar van het onroerend goed of de vruchtgebruiker.
- Bij het aangeven van inkomsten uit de verhuur van toeristische accommodaties moet de belastingplichtige zich ervan bewust zijn dat hij/zij recht heeft op aftrek voor de volgende kosten: rente betaald over het geleende kapitaal voor de verwerving of ontwikkeling van het te verhuren onroerend goed; kosten voor het repareren en onderhouden van het onroerend goed; belastingen en heffingen met betrekking tot het onroerend goed en betaald door de verhuurder (bijv. IBI, afvalheffing, enz.); verschuldigde bedragen indien de schuldenaar (huurder) failliet is of indien er meer dan zes maanden zijn verstreken sinds de verwachte terugbetaling van de schuld en de schuld niet is afgelost; bedragen betaald als vergoeding aan derden voor het verlenen van professionele diensten met betrekking tot het te verhuren onroerend goed (administratie, beveiliging, onderhoud, enz.). Dit omvat ook kosten met betrekking tot het gebruik van online platforms voor het verhuren van accommodaties, verzekeringskosten, kosten voor elektriciteit, water en gas, afschrijvingskosten.
- Indien de eigenaar van de toeristische accommodatie of de houder van het vruchtgebruik de inkomsten uit deze bron niet heeft aangegeven, moet de situatie worden opgelost. Het Ministerie van Financiën int de inkomstenbelasting ook over inkomsten die niet zijn aangegeven. In dat geval wordt een boete in het bedrag opgenomen. Daarnaast kunnen sancties worden opgelegd. In ieder geval kan de belastingplichtige, voordat het Ministerie van Financiën actie onderneemt, een aanvullende aangifte indienen voor voorgaande belastingperiodes (dit jaar was de laatste aangifteperiode waarvoor een aanvullende aangifte kon worden ingediend 2014). In geval van het indienen van een aanvullende aangifte wordt de belastingplichtige een boete opgelegd, maar vermijdt hij sancties.
- De kosten voor het repareren en inrichten van voor toeristische doeleinden gehuurde woningen zijn aftrekbaar, maar volgens een speciale regeling. Het bedrag van de kosten wordt gespreid over meerdere aangifteperioden, d.w.z. de aftrek kan niet voor één jaar worden toegepast. Deze kosten worden opgenomen in de afschrijvingskosten. Om de kosten voor de inrichting van voor toeristische doeleinden gehuurde woningen in aftrek te kunnen brengen, moet in de huurovereenkomst noodzakelijkerwijs worden vermeld dat de woning volledig is ingericht.
- Als de eigenaar van een vakantiehuis een natuurlijk persoon is die geen inwoner van Spanje is, d.w.z. meer dan 183 dagen per jaar buiten Spanje woont, zijn er twee opties. Als de verhuurder inwoner is van een ander EU-land of de Europese Economische Ruimte (EER), worden de inkomsten uit het onroerend goed als volgt belast: de kosten worden afgetrokken van het totale bedrag dat wordt ontvangen voor de verhuur van het vakantiehuis, en het resterende bedrag (netto-inkomen) wordt belast tegen een vast tarief van 19%. De inkomsten die een niet-ingezetene van Spanje ontvangt uit de verhuur van een vakantiehuis in Spanje, moeten worden opgenomen in het totale inkomen dat hij in zijn woonland aangeeft en vervolgens worden afgetrokken van het bedrag aan belastingen dat in Spanje verschuldigd is. Als de verhuurder inwoner is van een land buiten de EU of EER, worden de totale inkomsten uit de verhuur van een onroerend goed in Spanje voor toeristische doeleinden afgetrokken van de kosten en is het resterende bedrag (netto-inkomen) onderworpen aan een tarief van 24%.
- Indien de eigenaar van het onroerend goed dat voor toeristische verhuur wordt verhuurd, geen natuurlijke persoon is, maar een rechtspersoon, dan is de huuropbrengst onderworpen aan vennootschapsbelasting en wordt deze opgenomen in de desbetreffende aangifte.
