• Статья объясняет, что такое двойное налогообложение, когда один и тот же доход может облагаться налогом сразу в двух странах, и как эту проблему обычно решают международные соглашения.
• Ключевые шаги – определить налоговое резидентство, проверить наличие соглашения между странами, выбрать правильный механизм – освобождение или зачет налога, и сохранить подтверждающие документы.
• Для резидентов Испании обычно применяется зачет налога, уплаченного за рубежом, но сумма вычета ограничена размером испанского налога с того же дохода. Налоги, уплаченные в оффшорных юрисдикциях, вычету не подлежат.

Содержание

• Что такое двойное налогообложение?
• Соглашения об избежании двойного налогообложения
• Как применяется соглашение об избежании двойного налогообложения
• FAQ

Мы живем в эпоху глобализации, когда привычные государственные границы стираются, когда все больше людей с комфортом живут, работают и инвестируют одновременно в разных странах. Глобализация личных и корпоративных финансов привела к появлению сложных налоговых ситуаций, наибольшую обеспокоенность из которых вызывает двойное налогообложение. Вопрос уплаты налогов и их оптимизации стал общей проблемой для тех, кто получает доходы или ведет экономическую деятельность более чем в одной стране.

В этой статье мы рассмотрим, что такое двойное налогообложение, как оно регулируется международными налоговыми соглашениями, обязаны ли налогоплательщики платить налоги дважды с одного и того же дохода, а также какие меры можно принять, чтобы законно его избежать.

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход, денежные поступления или прибыль подлежат налогообложению в двух разных налоговых юрисдикциях. Такое часто случается, когда физическое или юридическое лицо проживает или зарегистрировано в одной стране, но получает доход в другой. Такая ситуация может привести к уплате однотипных налогов в обеих странах по одному и тому же основанию.

Двойное налогообложение может затрагивать различные виды доходов, получаемых за рубежом, в том числе:

• Доходы от трудовой деятельности, получаемые работниками, которые временно или постоянно работают за границей.
• Дивиденды, выплачиваемые иностранными компаниями акционерам, являющимся резидентами Испании.
• Проценты и роялти, к которым относятся доходы от займов, авторских прав или интеллектуальной собственности.
• Пенсии, особенно государственные, которые могут облагаться налогом как в стране их источника, так и в стране проживания.
• Прирост капитала, например, от продажи недвижимости или финансовых активов за пределами страны.

К счастью, у большинства стран есть двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, которые обычно позволяют не платить налог дважды. Согласно положениям таких соглашений, в одних случаях сумма налога, уплаченная в стране осуществления трудовой деятельности, т.е. у источника выплаты, вычитается из налога, который требуется заплатить в стране своего проживания. В других случаях доход, полученный в стране работы, облагается налогом только там и освобождается от налогообложения в стране проживания. Одна из ошибок, которую можно допустить при применении соглашений об избежании двойного налогообложения, – это считать, что все они работают одинаково. Однако каждое соглашение, подписанное Испанией, может предусматривать свои собственные механизмы устранения двойного налогообложения, поэтому перед принятием любого налогового решения крайне важно изучить конкретную статью конкретного соглашения.

Важно учитывать, что и сами налоговые ставки в разных странах могут отличаться. Например, если ставка налога в стране работы, выше, именно она в итоге будет применяться, даже если уплаченный там налог засчитывается в стране проживания или если страна проживания освобождает своего налогоплательщика от дополнительного налога. Иными словами, зачет возможен, но возврат – нет. Чтобы воспользоваться освобождением от двойного налогообложения, потребуется подтвердить свое налоговое резидентство и факт уплаты налога с полученных доходов.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Главная цель соглашений об избежании двойного налогообложения – координация налогового законодательства с тем, чтобы налогоплательщику не приходилось платить налог дважды с одного и того же дохода. Такие соглашения определяют, какая страна имеет право облагать налогом определенные виды доходов (например, заработную плату, дивиденды, проценты или прирост капитала), и предусматривают механизмы для устранения или снижения двойной налоговой нагрузки. К таким механизмам относятся:

• Освобождение от налогообложения в одной из стран-участниц соглашения.
• Зачет налога, уплаченного за рубежом.
• Ограничение ставок налога у источника выплаты.

В большинстве соглашений в части методов устранения двойного налогообложения Испания применяет так называемый метод зачета. Это означает, что налоговый резидент может вычесть из испанского налога сумму, фактически уплаченную в другой стране. Однако у этого вычета есть ограничение: он не может превышать ту часть испанского налога, которая пропорционально приходится на доходы, полученные за рубежом.

Однако в отдельных случаях применяется иная схема – освобождение от налога, но с прогрессивным пересмотром дохода. Такое соглашение действует, например, с Нидерландами. Это правило означает, что доходы, полученные за границей, не облагаются налогом в Испании, но все равно учитываются при расчете налоговой базы и суммы налога к уплате. Проще говоря, иностранный доход не облагается налогом в Испании, но из-за него остальные доходы могут облагаться по более высокой ставке, т.к. IRPF в Испании рассчитывается по прогрессивной шкале.

Со списком стран, с которыми Испания подписала соглашения об избежании двойного налогообложения, а также официальными текстами можно ознакомиться на сайте Налогового агентств (AEAT). Благодаря соглашениям налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты каких-то налогов или воспользоваться своим правом применить налоговые вычеты в одной из стран-участниц в зависимости от государства, чьим налоговым резидентом они являются, и вида получаемого дохода.

Если страны нет в списке, значит она не подписывала двустороннее соглашение с Испанией. В этом случае, а также если речь идет о доходах, не подпадающих под действие существующего соглашения, можно воспользоваться освобождением в рамках международного двойного налогообложения, предусмотренным налоговым законодательством Испании. Это позволит уменьшить сумму налога в декларации по IRPF (налог на доходы физических лиц или подоходный налог) или налогу на прибыль компаний (корпоративный налог) на сумму, фактически уплаченную за рубежом с доходов, полученных вне Испании. При этом размер вычета ограничен суммой налога, которую нужно было бы заплатить в Испании с этого же дохода. В качестве примера:

• Налоговый резидент Испании, получающий дивиденды от американской компании и уплативший налог в размере 15% у источника выплаты, может учесть эту сумму в своей испанской налоговой декларации.
• Испанский специалист, оказавший услуги в Великобритании и заплативший там налог у источника выплаты, может применить соответствующий вычет при декларировании своих доходов в Испании.

Как применяется соглашение об избежании двойного налогообложения

Чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо выполнить ряд простых шагов:

• Определить налоговое резидентство, т.е. понять, налоговым резидентом какой страны является налогоплательщик, и где он обязан платить налог с мирового дохода.
• Проверить наличие двустороннего соглашения.
• Применить соответствующую процедуру: получить освобождение от налога или применить налоговый вычет.
• Сохранить все подтверждающие документы, справки об удержаниях и налоговые декларации, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

В случае физического лица – налогового резидента Испании, если был уплачен налог за границей с дивидендов или прибыли, то эту сумму можно учесть (вычесть) при подаче годовой налоговой декларации по IRPF. Неважно, как происходила уплата, по международному соглашению или по законам другой страны, главное, чтобы этот доход был включен в испанскую налоговую декларацию. Также этот вычет можно применить, даже если налог за границей был уплачен в другом отчетном периоде. Но есть одно важное ограничение: сумма вычета не может быть больше того налога, который был бы начислен к уплате в Испании с того же дохода, т.е. результат не может быть отрицательным.

Налоги, уплаченные в странах или на территориях, которые не обмениваются налоговой информацией, имеют непрозрачную финансовую систему или предлагают льготные налоговые режимы, способствующие уклонению от уплаты налогов (оффшоры), не подлежат вычету ни при каких обстоятельствах.

В любом случае сумма вычета не может превышать полную сумму налога, подлежащую уплате в Испании с соответствующего дохода, включенного в налоговую базу. Сумму, подлежащую вычету, необходимо указать в соответствующей графе налоговой декларации. Настоятельно рекомендуем при подаче налоговых деклараций в Испании, и особенно в случае применения соглашений об избежании двойного налогообложения, обращаться за квалифицированной помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговом и международном праве или к налоговому консультанту.

Информация не является юридической или налоговой консультацией. Не является публичной офертой.

Понравилась статья? Поделись с друзьями!